08 счет

[MARIN)]

ptihka, вот статья, для УСНщиков д-р,читай что выгоднее продать как ОС или как товар

Продали основное средство, которое не вводилось в эксплуатацию

Суть проблемы. Организация, применяющая «упрощенку» и уплачивающая единый налог с разницы между доходами и расходами, решила расширить свой бизнес и приобрела производственное оборудование. Но обстоятельства изменились, и оборудование не пригодилось. В эксплуатацию его не ввели. Спустя некоторое время организация решила его продать. Выручку от реализации нужно включить в состав доходов. А покупную стоимость оборудования можно будет отнести на расходы.

При продаже любого имущества у «упрощенца» появляются доходы от реализации. Их нужно отражать в тот день, когда от покупателя получены денежные средства либо он погасил свою задолженность иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Как видите, с доходами все более-менее просто. А вот с расходами сложнее. Напомним, что в налоговом учете «упрощенцев» к основным средствам относятся объекты, являющиеся амортизируемыми согласно положениям главы 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). То есть речь идет об имуществе со сроком службы более года и стоимостью более 40 000 руб., которое находится в собственности организации и используется в хозяйственной деятельности.

Если «упрощенец» продает объект раньше, чем пройдет три года с даты, когда расходы были учтены, придется корректировать налоговую базу за эти три года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А если срок службы имущества превышает 15 лет, то пересчитывать базу нужно в том случае, если на дату реализации не прошло 10 лет с момента его покупки.

Каким образом делают пересчет? В расходах оставляют лишь сумму амортизации, начисленной по правилам главы 25 НК РФ. Остальные расходы (а на за уже в первый год эксплуатации можно было отнести полную стоимость оплаченного имущества) нужно сторнировать. При этом возможно придется подать уточненную декларацию по УСН, доплатить единый налог и пени.

Однако все вышесказанное относится к случаю, когда продается основное средство, введенное в эксплуатацию к моменту продажи. Ведь только при таком условии объект можно было уже ранее списать. У нас же ситуация другая – продажа есть, а ввода в эксплуатацию не было. Это означает, что стоимость имущества в расходы не включалась (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А значит, независимо от того, как скоро это имущество продали – раньше трех лет после покупки или позже, корректировать налоговую базу за прошлые периоды не нужно.

Теперь разберемся, удастся ли при продаже объекта списать на расходы его покупную стоимость. «Упрощенцы» в налоговом учете отражают только те траты, которые упомянуты в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Такого расхода, как остаточная либо покупная стоимость основного средства, в нем нет. Но, как мы выяснили, объект еще не включался в состав основных средств, поскольку не был введен в эксплуатацию. Значит, его можно рассматривать как имущество, предназначенное для продажи, то есть товар.

Отметим, что Минфин России также согласен с тем, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, даже недвижимое (см., например, письмо от 29.08.2011 № 03-11-06/2/122). А раз имущество можно считать товаром, то его стоимость получится учесть в расходах на основании подпункта 23 пунка 1 статьи 346.16 НК РФ. Когда? После реализации при условии, что ранее была погашена задолженность перед поставщиком (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, при продаже объекта, ранее не вводимого в эксплуатацию, удастся учесть расходы на его покупку.

у тех, кто применяет ОСНО тоже придется заполнять лишние листы в декларации, если продать ОС. Вообще в рекомендациях читала, что проводка может быть дт62 кт08, но в 1-с 7 не предусмотрена продажа с 08 счета, я бы сделала сторно без заморочек

[ptihka]

Марина, пусть автор сам и сделает выбор.

[MARIN)]

Сообщение от ptihka

пусть автор сам и сделает выбор

....пусть

[jenya1]

ох,совсем меня запутали,не знаю что делать

[MARIN)]

Сообщение от jenya1

ох,совсем меня запутали,не знаю что делать

надо принять решение, мы не путали, а изложили свою точку зрения

[ЮлТэ]

Сообщение от Марина Августовна

пусть не сторнировать, но вводить в эксплуатацию тоже не стоит, можно ручной проводкой перевести в товар

бух. справкой в 1С 7.7

[L_a_r_i_s_a]

У нас тоже была такая ситуация. Я делала так.
Дб 62.1 Кр 91.1 Выручка от реализации внеоборотных активов
(в НУ выручка от реализации прочего имущества стр. 014 приложения 1 к листу 2 декларации по прибыли)
Дб 91.2 Кр 08.4 Списание внеоборотных активов (в Н/У Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией стр. 060 приложения 2 к листу 2 декларации по прибыли)
Дб 91.2 Кр 68.2 Начислен НДС
Всё делается Бух. справкой.
Из документов были ТОРГ12 и счет-фактура.

[jenya1]

торг-12 выписывается через: документы-отгрузка товаров,продукции?

[MARIN)]

Сообщение от jenya1

торг-12 выписывается через: документы-отгрузка товаров,продукции?

в 1-с 7.7 да

[jenya1]

При покупке оборудования нам дали Акт ОС-16 и счет-фактуру,мне нужно делать акт-ОС-16?

[L_a_r_i_s_a]

Сообщение от jenya1

При покупке оборудования нам дали Акт ОС-16 и счет-фактуру

Это значит, что у продавцов это было основным средством.

Сообщение от jenya1

мне нужно делать акт-ОС-16?

Нет. Так как у вас это не основное средство, а оборудование к установке.

[MARIN)]

Сообщение от jenya1

акт-ОС-16

№ Акта 16 Акт о выявленных дефектах оборудования (форма ОС-16) или 1 Б? Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (форма ОС-1б)

[jenya1]

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (форма ОС-1б)[/QUOTE]

я имела ввиду этот

[MARIN)]

Сообщение от jenya1

я имела ввиду этот

понятно, вы их оприходовали и продавать будете как один объект?

[jenya1]

нет отдельно каждый

[Foksa]

Сообщение от Марина Августовна

при реализации ОС, бывших в эксплуатации составляется АКТ приема-передачи и с-фактура, торг -12 не нужна, это не товар и не продукция, еще нужен договор купли-продажи

При реализации имущества, в том числе и бывших в эксплуатации основных средств, когда участниками сделки являются юридические лица, оформляется договор купли-продажи в письменной форме. Также организации потребуется оформить Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме изданий, сооружений) (форма N ОС-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 21.01.03 г. N 7), на основании данных которого в бухгалтерии делается соответствующая запись в Инвентарной карточке учета объекта основных средств (форма N ОС-6).
Кроме того, следует выставить покупателю счет-фактуру, если реализация основного средства подлежит налогообложению НДС. Помимо этого налоговое законодательство требует, чтобы в первичных учетных документах и в счетах-фактурах соответствующая сумма налога была выделена отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Поскольку в форме N ОС-1 нет строки, в которой организация могла бы показать сумму налога обособленно, рекомендуем добавить соответствующую строку в унифицированную форму N ОС-1 или выписать дополнительно Товарную накладную по форме N ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.98 г. N 132. Тем самым исключите проблемы у своего покупателя, связанные как с вычетом налога, так и с отражением суммы "входного" НДС в бухгалтерском учете (суммы предъявленного НДС отражаются на основании первичного документа, каким счет-фактура не является).

[MARIN)]

Сообщение от Foksa

суммы предъявленного НДС отражаются на основании первичного документа, каким счет-фактура не является

где такое написано? мне например по лизингу ежемесячно присылают только с-фактуру и я преспокойно принимаю НДС к вычету, камералки были неоднократные.
К сведению, с этого года унифицированные формы можно не применять или дополнять необходимой информацией

[ЛРК]

Сообщение от Foksa

суммы предъявленного НДС отражаются на основании первичного документа, каким счет-фактура не является).

С каких пор? Счет-фактура - единственный документ, на основании которого можно получить вычет.