Проездные билеты для сотрудников

[Irina Sergeevna]

Добрый день! подскажите, пожалуйста. Муниципальное автономное учреждение по безналичному расчету приобрело проездные билеты на трамвай сотрудникам. Правильными будут проводки ?: Д 109.81 К 302.22, Д 302.22 К 201.21. А как потом выдать сотруднику проездной? и еще вопрос, у нас упрощенка, можем ли мы отнести на расходы при расчете единого налога покупку проездных?

[Таинственная Незнакомка]

Если работник использует проездной билет в личных целях, то выдача такого билета признается доходом работника и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке по п. 1 ст. 210 НК РФ.
Так, в Письме Минфина РФ от 17.08.2007 N 03-04-06-02/152 указано, что в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ оплата организацией (полностью или частично) товаров (работ, услуг) в интересах налогоплательщика признается его доходом в натуральной форме. Поэтому оплата организацией проезда работника на рейсовом транспорте является его доходом, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ.
Если использование проездного билета связано с трудовой деятельностью работника (разъездной характер работы), что подтверждается трудовым, коллективным договором или иным локальным актом, то в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ стоимость проездного билета не облагается НДФЛ, так как является компенсацией расходов в связи с исполнением работником трудовых обязанностей.

[Таинственная Незнакомка]

как то так...

Учет при применении УСН

Чиновники считают, что затраты по возмещению работнику расходов, связанных со служебными поездками при выполнении ими работ разъездного характера, не учитываются в случае применения упрощенной системы налогообложения. Данный вывод прозвучал в письмах ФНС России от 04.04.2011 N КЕ-4-3/5226 и от 14.03.2011 N КЕ-4-3/3943.
Налоговики объясняют это тем, что расходы в виде возмещения работнику затрат, связанных с разъездным характером работы, напрямую в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименованы. При этом гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не содержит специальной нормы по учету связанных с возмещением работнику расходов при выполнении им работы разъездного характера. Возмещение работникам расходов, предусмотренных ст. 168.1 ТК РФ, связано с выполнением трудовых обязанностей и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли по подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и, следовательно, не уменьшают объект налогообложения налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения.
Кстати, ранее Минфин России в письме от 01.08.2006 N 03-05-02-04/121 отмечал, что в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ "упрощенцы" вправе учитывать расходы, связанные с компенсацией стоимости проездных билетов, приобретаемых работниками, имеющими разъездной характер работы. Дело в том, что установленный ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым. При этом в расходы на оплату труда в том числе включаются компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, и затраты, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные законодательством, трудовыми договорами и коллективными договорами.

М. Косульникова,
главный бухгалтер ООО "Галан"

"Арсенал предпринимателя", N 12, декабрь 2011 г.

[Zolotinka]

Irina Sergeevna, а у сотрудников разъездной характер работы?

[Irina Sergeevna]

добрый день! Да, работают журналистами