Выручка от сельхоздеятельности

[Ильмас]

Добрый день! Помогите сосчитать выручку от сельхоздеятельности в общем объеме выручки. Выручка составила без НДС:
сельхоздеятельность - 3 000 000 руб.
продажа материалов - 100 000 руб.
продажа товаров - 200 000 руб.
аренда оборудования 2 000 000 руб.
Субсидии 200 000 руб
Итого 5 300 000 руб. (субсидии не входят)
Вопрос возник из-за аренды оборудования, т.к. слышал что это внереализационные доходы и в общий объем доходов не включаются, НО ТАК ЛИ ЭТО?
Получается 2 варианта, какой правильный?

1. аренда включается в общий доход.
3 000 000 / 5300 000 * 100%=56,6%
2. Аренда не включается в общий доход
3 000 000 / 3 300 000 * 100%= 91%

[Аланда]

Ильмас, вопрос у вас непростой,но,может быть ,вам поможет разобраться вот такое письмо-ответ с Петербургского налогового портала

На уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти налогоплательщики, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию, при условии, что доля дохода от реализации такой продукции составляет не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.2 НК РФ. Нужно ли при расчете дохода от продажи всех товаров и услуг учитывать доходы от сдачи имущества в аренду? Нет, не нужно, считают в Минфине России. Подробности — в письме от 05.06.12 № 03-11-06/1/12 .


Аргументы у чиновников достаточно простые. Доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) относятся к внереализационным доходам. Об этом сказано в пункте 2 статьи 250 НК РФ. Поэтому такие доходы не учитываются при определении общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) в целях определения права на применение ЕСХН.

При этом в Минфине отмечают, что в целях определения налоговой базы по ЕСХН доходы от аренды нужно учитывать, так как при определении налоговой базы по ЕСХН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).

Вот само письмо

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 5 июня 2012 г. N 03-11-06/1/12

Вопрос: Основным видом деятельности ОАО являются производство и реализация сельскохозяйственной продукции (растениеводство). Также по договору аренды ОАО сдает в аренду имущество, в частности плантации чая, но данный вид деятельности не является основным.
Учитываются ли доходы, получаемые ОАО по договору аренды, при определении доли доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и сообщает, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
При этом информируем, что в соответствии с п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
Согласно п. 1 ст. 346.5 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса, и не учитывают доходы, указанные, в частности, в ст. 251 Кодекса.
Пунктом 4 ст. 250 Кодекса установлено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 Кодекса.
Таким образом, в случае если сдача имущества в аренду не является для организации основным видом деятельности, доходы, получаемые ею по договору аренды, подлежат включению в состав внереализационных доходов и не учитываются при определении общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика в целях применения п. 2 ст. 346.2 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Поскольку у меня нет опыта работы ЕСХН,ориентрируясь только на этот приведенный выше материал,сделала вывод,что для соблюдения условий применения ЕСХН при расчете процентного соотношения выручки от реализации продукции выручка от аренды оборудования не принимается в расчет,поскольку не является основным видом деятельности организации и относится к внереализационным доходам,но при расчете объекта налогообложения доходы от сдачи в аренду учитываются.
Больше ничем помочь не могу,может быть,у кого-то есть и другое мнение,особенно потому,что письмо -разъяснение минфина это только письмо,но мы достаточно часто обращаемся к ним для того,чтобы иметь хотя бы какую-то аргументацию для отстаивания своей позиции при возникновении споров с налоговыми инспекциями,если они не согласны с выбранным нами вариантом решения проблемы

[ptihka]

Первый вариант правильный.
Аланда, Вам в первой цитате все верно расписала.

[Ильмас]

Сообщение от ptihka

Первый вариант правильный.
Аланда, Вам в первой цитате все верно расписала.

Ptihka, в первой цитате написано Поэтому такие доходы не учитываются при определении общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) в целях определения права на применение ЕСХН.
из цитат я понял, что в общий доход при расчете доли выручки аренду включать не надо, но ндс и прибыль платить надо. Или я не так понял?

[Аланда]

Ильмас, в вашем случае есть два разных момента определения выручки: для подтверждения возможности оставаться на ЕСХН и определения объекта налогообложения.Для расчета процента выручки от продажи сельхозпродукции выручка от внереализационных доходов (сдачи в аренду оборудования,если этот вид деятельности не является основным) в расчет не берется,значит,у вашей организации 100% выручки от вида деятельности ,к которому применим ЕСХН.Однако,когда будете рассчитывать налог по ЕСХН,выручку будете считать всю,включая внереализационные доходы от сдачи в аренду.

Сообщение от Ильмас

ндс и прибыль платить надо

На основании чего вы сделали вывод о необходимости начислять НДС и рассчитывать прибыль,если налогоплательщики ЕСХН освобождены от них.
Фактически самый спорный момент именно в том,как считать процент выручки от продажи сельхозпродукции в общем объеме выручки,потому что именно здесь кроются подводные камни.я имею в виду учет или непрнятие к расчету выручки от сдачи в аренду оборудования,потому что ,как я поняла ,это не разовая сделка ,а вполне постоянный вид ваших доходов,которые соизмеримы с объемом производства и продажей сельхозпродукции,но он не заявлен как основной.Поэтому предполагаю,что у налоговых органов и может возникнуть вопрос,почему эти доходы не берутся в расчет при определении процента выруки.Вот для того,чтобы вам было на что опираться ,я и привела письмо Минфина,где подтверждается возможность расчета процента без учета внереализационных расходов,чтобы оставться на ЕСХН.
Еще раз подчеркну,что свои выводы делаю исключительно на основании приведенного письма ,а реального опыта применения ЕСХН не имею

[Ильмас]

Аланда, я не уточнил, мы сельхозтоваропроизводители на ОСНО. И еще один подводный камень - аренда оборудования с правом выкупа. налоговики могут наверно к этому придраться.

[ptihka]

Сообщение от Аланда

...когда будете рассчитывать налог по ЕСХН, выручку будете считать всю, включая внереализационные доходы от сдачи в аренду.

Вот с этим согласна на все 100%.

[Аланда]

Сообщение от Ильмас

мы сельхозтоваропроизводители на ОСНО.

Тогда я вообще не понимаю ваших вопросов,зачем выделять выручку и считать проценты??я отвечала ,исходя из предположения,что вы на ЕСХН и поэтому интересуетесь,как считать процент выручки и налог.

[Ильмас]

Сообщение от Аланда

Тогда я вообще не понимаю ваших вопросов,зачем выделять выручку и считать проценты??я отвечала ,исходя из предположения,что вы на ЕСХН и поэтому интересуетесь,как считать процент выручки и налог.

Аланда, пусть мы и на ОСНО, но если будет 70% от с/х, то нам предоставляются льготы - имущество, транспортный налог, страховые взносы... В прошлые годы всегда было более 70%, а в этом появилась аренда. И если ее брать в расчет, то она все портит.

[ptihka]

Ильмас, почему не брать в расчет выручку от аренды? Её нужно брать в расчет, т.к. имеете регулярный доход по другому виду деятельности. ИМХО

[Ильмас]

Сообщение от ptihka

Ильмас, почему не брать в расчет выручку от аренды? Её нужно брать в расчет, т.к. имеете регулярный доход по другому виду деятельности. ИМХО

ptihka, аренда началась в конце прошлого года (с ноября) и были завышены суммы арендной платы с ноября2012 по февраль2013, я подал уточненки по ндс за 4 кв2012 и 1 кв2013, а в бухучете исправил текущим месяцем (ноябрь2013). Могу ли я уменьшить на эту сумму аренду при расчете выручки от с/х, или только на сумму текущего года? И еще мы перепредъявляем э/энергию подрядчику, надо ли эту сумму брать в расчет?

[ptihka]

При ЕСХН применяется кассовый метод.

[Ильмас]

Сообщение от ptihka

При ЕСХН применяется кассовый метод.

у нас метод начисления, мы на ОСНо