Товар и доставка товара из Республики Беларусь

[Olguchka]

Весь 2007 г. и часть 2008 организация импортировала товар из Республики Беларусь, доставка товара осуществлялась организацией-перевозчиком из РБ на тер-рию РФ до склада орг-ции. При уплате косвенного налога и заполнении заявления о ввозе товаров с тер-рии РБ стоимость доставки не учитывалась, т.е. налогооблагаемой базой была только стоимость товара, а стоимость доставки в не включалась. Чем это может грозить: доначислят косвенный налог на сумму доставки, пени и штрафы? Или еще что?

[Бухгалтерша]

Вот у меня такая же ситуация.
Товар из Белоруссии. По договору покупатель( наша фирма) самостоятельно забирает товар со склада продавца. Мы наняли траспортную компанию, которая доставила нам груз. Немного не понимаю какую стоимость указывать в декларации по НДС( косвенные налоги). Стоимсоть доставки уже ведь обложили НДС и мы его заплатили вместе с оплатой услуг по доставке. Или у меня налогооблагаемая база будет равна стоимость товара из Белоруссии + стоимость услуг уже с НДС и все это умножить на 18%. Чего то я запуталась. Где бы почитать? Может есть у кого готовые ссылки на документы?

[Бухгалтерша]

При определении стоимости импортируемых товаров учитывайте следующие расходы (если они не были включены в стоимость сделки):
– расходы по доставке;
– страховую сумму;
– стоимость многооборотной тары, не подлежащей возврату, если она рассматривается как единое целое с импортируемыми товарами;
– стоимость упаковки.

Об этом сказано в пункте 2 раздела I Положения, утвержденного соглашением от 15 сентября 2004 г.

К расходам по доставке товара относятся затраты на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров. На практике возможны три варианта доставки.

Первый вариант доставки заключается в том, что импортер перевозит товар самостоятельно. В этом случае в налоговую базу по НДС надо включать все соответствующие расходы покупателя. Речь идет, например, о стоимости ГСМ и командировочных расходах водителя (письмо ФНС России от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842).

Второй вариант доставки состоит в том, что услуги по транспортировке, погрузке, выгрузке, перегрузке, перевалке и экспедированию товаров импортеру оказывает российский перевозчик. За подобные услуги фирма заплатит вознаграждение с учетом НДС. В этом случае в налоговую базу по НДС включите стоимость услуг стороннего перевозчика без НДС. При этом сумму НДС, уплаченную перевозчику – налогоплательщику РФ, можно принять к вычету в порядке, предусмотренном статьями 171–172 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842).

Третий вариант доставки заключается в том, что услуги по перевозке оказывает белорусская фирма. В этом случае всю сумму, уплаченную за перевозку, включите в налоговую базу для расчета НДС (письмо ФНС России от 18 октября 2005 г. № ММ-6-03/877).

Вот что нашла. Значит в моем случае будет стоимость товара из Белоруссии+ стоимость доставки без НДС и все это умножить на 18%.

[Бухгалтерша]

Olguchka, странно вообще то, у нас проверяют условия поставки в договорах. Так почему не заострили внимание проверяющие инспектора, что нет суммы доставки товара в РФ.
Скорее всего недоимка и пени.

[Olguchka]

Бухгалтерша, дир сказал мне на это, что банк посоветовал написать какое-то письмо, где оно, что в нем, этого я не знаю, в котором якобы написано, что мы отказываемся платить НДС. Детский сад какой-то просто. Но еще возникает вопрос: однажды, еще в прошлом году, налоговая не подписала одно заявление, так поставщик товара их просто замучал: почему не передают им их экземпляр заявления. А организация-перевозчик ничего не просила. никогда.

[Бухгалтерша]

Olguchka, Про письмо - это что то новенькое и интересное)))
Насчет заявлений, то если у меня не подписывает налоговая, то она выдает уведомление, где ошибка, я переделываю и отношу повторно.

[Olguchka]

Бухгалтерша, вот в чем собака порылась: если поставщик товара просит заявление, то почему те, кто делает доставку не просит? а ведь в ТТН от беларусов указан перевозчик. Почему перевозчик не просит? Вот в чем вопрос. Ну ладно, это все было в прошлом году, меня тогда не было, директору свое мнение озвучила, пусть сам разбирается и разбирается с бух. организацией, которая все это готовила.

[Ирина Фадеева]

У меня вопрос.Я вывожу товар в Беларусь.Может кто-то сможет помочь?Те кто знают-молчат, а кто не знает,тот и не ответит.Пошел третий месяц работы.Услугами транспортников не пользуюсь,клиент сам забирает.Но по докам не все ясно.

[Бухгалтерша]

Ирина Фадеева, вы спрашивайте, постараемся помочь Вам.

[Ирина Фадеева]

Каким образом я должна регистрировать с/ф в налоговой? Услышала об этом случайно.Каким образом происходит возврат НДС?

[Бухгалтерша]

Ирина Фадеева, я так понимаю, у вас пришел товар и Белоруссии.. если так, то приходуете его. До 20 числа следующего месяца уплачиваете в бюджет НДС , т.е стоимость товара *18 % или 10% ( КБК для такого НДС свой, так что обратите на это внимание). Также до 20 числа следующего месяца, после оприходования товара предоставляете в налорганы декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товара и уплате налогов в 3-х экземплярах, к нему прикладываете копии всех документов по поставке: договор, счет, товарно-транспортную накладную, счет-фактуру, выписку или платежку и прочие.

[Главан]

Текст письма опубликован

"Московский налоговый курьер", 2008, N 21-22



Вопрос: Каковы особенности исчисления НДС и применения налоговых вычетов в связи с ввозом товаров из Республики Беларусь?



Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ


ПИСЬМО
от 27 июня 2008 г. N 19-11/60709


Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг и Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между РФ и Республикой Беларусь, являющееся неотъемлемой частью Соглашения от 15.09.2004 (далее - Положение).

На основании п. 1 разд. 1 Положения взимание косвенных налогов по товарам, ввозимым на территорию государств одной Стороны с территории государства другой Стороны, осуществляется налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщиков, включая налогоплательщиков, плательщиков налогов, сборов и пошлин, применяющих специальные режимы налогообложения.

В п. 2 разд. 1 Положения установлено, что для целей уплаты НДС в случае приобретения товаров налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку товаров.

Моментом определения налоговой базы по операциям по ввозу товаров с территории Республики Беларусь на территорию РФ для организаций считается дата принятия на учет ввезенных товаров, определяемая как дата отражения указанных операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов.

Согласно п. п. 4 и 5 разд. 1 Положения суммы НДС, подлежащие уплате по товарам, ввозимым на территорию РФ с территории Республики Беларусь, исчисляются по налоговым ставкам, предусмотренным в п. п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ.

Уплата налога производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

В соответствии с п. 6 разд. 1 Положения российский налогоплательщик обязан представить в налоговые органы соответствующую налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик обязан представить в налоговый орган следующие документы:

- заявление о ввозе товара, составленное по форме, утверждаемой по согласованию с налоговыми органами государств Сторон, в трех экземплярах с указанием сведений о поставщике товара, виде договора, заключенного с поставщиком, сведений о товарах, включая их наименование, стоимость, а также расчет налоговой базы и суммы начисленного налога. Первый экземпляр остается в налоговом органе, второй и третий экземпляры возвращаются налогоплательщику с отметками налогового органа, подтверждающими уплату косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством государства Стороны не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию этого государства). Третий экземпляр направляется налогоплательщиком поставщику товара;

- выписку банка (ее копию), подтверждающую фактическую уплату налога по ввезенным товарам;

- договор (его копию), на основании которого товар ввозится с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны;

- транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны.

При этом согласно п. 8 разд. 1 Положения суммы косвенных налогов, уплачиваемые по товарам, ввозимым с территории Республики Беларусь на территорию РФ, подлежат вычетам в порядке, установленном в гл. 21 НК РФ, при выполнении следующих условий:

- при принятии на учет ввезенных на территорию РФ товаров (с учетом особенностей, предусмотренных в ст. 172 НК РФ) на основании соответствующих первичных документов;

- при использовании ввезенных на территорию РФ товаров для осуществления операций, облагаемых НДС;

- при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм НДС по ввезенным на территорию РФ товарам.

К таким подтверждающим документам относятся следующие:

- заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате налога по месту постановки на учет налогоплательщика;

- налоговая декларация, в которой отражена исчисленная к уплате в бюджет сумма НДС по соответствующим ввезенным товарам;

- платежный документ на перечисление в бюджет суммы налога на добавленную стоимость, указанной в этой налоговой декларации.

В случае непредставления налогоплательщиком одновременно с налоговой декларацией документов, предусмотренных в п. 6 разд. 1 Положения, отметка об уплате НДС на заявлении о ввозе товаров налоговым органом не проставляется и указанные суммы НДС не могут быть приняты к вычету.



Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Т.А.ПЫХТИНА

27.06.2008

[sous]

Сообщение от Ирина Фадеева

Каким образом я должна регистрировать с/ф в налоговой?

вы покупателю выписываете документы в т.ч. и сч/ф, вот эту сч/ф и регистрируете в налоговой, почитайте соглашение между РФ и Беларусью,
регистрацию происходит очень просто- находите кабинет где регистрируют и заходите туда, при вас и регистрируют