Имущественное страхование. Проводки

[Наденька888]

Добрый день, Уважаемые форумчане!

ООО на УСН 6%. Застраховали своё имущество. Страховой полис действует с 03.04.2014 по 02.04.2015 года. Страховая премия уплачивается в рассрочку 4 равными платежами.

Помогите пожалуйста с проводками, первый раз сталкиваюсь со страхованием, боюсь ошибиться...

Заранее спасибо!

[LiGro]

Наденька888, ДТ76,5КТ51 ( оплачен взнос по страховке)
ДТ44(20,25,26)КТ76,5 ( отражен страховой взнос в расходы).

[Наденька888]

LiGro, спасибо!
Списание в затраты по БУ будут распределены на весь период действия страхового полиса пропорционально каждому дню, правильно я понимаю?
Например, если моя страховая премия составляет 10 000 рублей, то она будет списываться равными частями ежемесячно: 10 000/365=27,40 в день (это будет списываться за 1 день весь период действия страхового полиса)
Апрель 2014 год 767,20 (28 дн.*27,40)
Май 2014 849,40
Июнь 822,00
Июль 849,40
Август 849,40
Сентябрь 822,00
Октябрь 849,40
Ноябрь 822,00
Декабрь 849,40
Январь 2015 год - 849,40
Февраль 2015 год - 767,20
Март 2015 год 849,40
И за апрель 2015 год спишется 54,79 (2*27,40) Верно я понимаю???

[LiGro]

Сообщение от Наденька888

по БУ будут распределены на весь период действия страхового полиса пропорционально каждому дню, правильно я понимаю?

да все верно.

[Наденька888]

Спасибо!
Как это всё оформить через 1 С... Буду очень признательна за ответ!!!

[LiGro]

Наденька888, повесить себе на комп бумажку, что в конце месяца нужно делать акт на поступление товаров и услуг ( прописываете страхование) и где номер платежки ставите номер п/п. Либо через 97 счет ( сама прога считать будет) но это не расходы будущих периодов, поэтому корректней самой все это делать.

[Вес`на]

Сообщение от Наденька888

ООО на УСН 6%. Застраховали своё имущество. Страховой полис действует с 03.04.2014 по 02.04.2015 года. Страховая премия уплачивается в рассрочку 4 равными платежами.

Д 76.1 К51.Списываете в расходы единовременно по дате уплаты страховой премии в сумме первого взноса,второго, третьего и четвертого

[Наденька888]

Через 97 счет было бы идеальным вариантом) там всё само бы списывалось как надо. Я уже и в справочник РБП занесла все данные по страховке, но прочла, что 97 счёт уже не используется для учёта страхования, теперь через 76 счёт. Поэтому я тут немного и запуталась.
Значит в конце каждого месяца я делаю документом "Поступление товаров и услуг" на рассчитанную мной сумму и ставлю счет затрат(БУ) 76?? или 44???

[Наденька888]

Вес`на, теперь я окончательно запуталась((. Спасибо, что не прошли мимо! Получается, мне не нужно рассчитывать за весь год страховую премию и списывать её в течении всего года??

[LiGro]

Сообщение от Вес`на

Списываете в расходы единовременно по дате уплаты

это в НУ, а в БУ ежемесячно.

[Вес`на]

Сообщение от LiGro

это в НУ, а в БУ ежемесячно.

у них нет НУ расходов, а писала про БУ

[Наденька888]

Вот, что я нашла!

Бухгалтерский учет



Расходы на ОСАГО (сумма подлежащей уплате страховой премии) являются расходами по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99)).

В соответствии с п. 17 ПБУ 10/99 расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

В случае, если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то они признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99).

В соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение), затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрено, что для обобщения информации о затратах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". Перечень объектов учета на счете 97 не является закрытым. Учтенные на счете 97 расходы списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и других.

Заметим, что изменения, внесенные в п. 65 Положения приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н, не отменили применение счета 97 в целях бухгалтерского учета затрат, произведенных организацией в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам. Так, в письме Минфина России от 12.01.2012 N 07-02-06/5 разъяснено, что если произведенные организацией затраты относятся к следующим отчетным периодам и не соответствуют условиям признания активов, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (например, ПБУ 6/01 "Учет основных средств" или ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"), то они отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и другое), в течение периода, к которому они относятся (текст письма доступен в сети Интернет по адресу: http://www.akdi.ru/scripts/normdoc/smotri.php?z=2846).

В то же время нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат прямого требования об учете расходов на страхование в течение нескольких отчетных периодов.

Полагаем, что в рассматриваемой ситуации организации следует самостоятельно принять решение о порядке признания расходов на страхование (в периоде уплаты страховой премии или в течение периода действия договора страхования). Принятый порядок признания затрат в расходах следует закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (далее - ПБУ 1/2008)).

При этом следует учитывать положения абз. 4 п. 6 ПБУ 1/2008, в соответствии с которым учетная политика организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности).

Единовременное признание расходов на ОСАГО позволит сблизить бухгалтерский учет с налоговым учетом организации, применяющей УСН.

В случае, если организация примет решение о распределении затрат на страхование между отчетными периодами, в течение которых действует договор страхования, то суммы начисленной страховой премии следует отразить по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию", в корреспонденции с дебетом счета 97. Впоследствии указанные суммы будут списываться со счета 97 в дебет счетов учета соответствующих затрат (20, 25, 26, 44 и другие в зависимости от назначения автомобиля) в течение действия договора страхования в порядке, предусмотренном в учетной политике.

В противном случае суммы страховой премии следует единовременно списать со счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию", в дебет счетов учета соответствующих затрат.

Перечисление страховых премий отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию", в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета".



Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Арыков Степан

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

15 августа 2013 г.



ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/consult/business/492317/#ixzz3TQ1hOxCx

[Вес`на]

Сообщение от Наденька888

нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат прямого требования об учете расходов на страхование в течение нескольких отчетных периодов

вот именно

Развернуть для просмотра

Бухгалтерский учет
В зависимости от того, является сдача в аренду имущества одним из основных видов деятельности организации или нет, расходы по добровольному страхованию сданного в аренду имущества признаются в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности или в составе прочих расходов (п. п. 4, 5, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Бухгалтерский учет расчетов по добровольному страхованию имущества ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Заметим, что на сегодняшний день нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету не урегулирован порядок отражения расходов на страхование. В связи с этим организация вправе самостоятельно разработать и закрепить соответствующий порядок в учетной политике.
Рассмотрим два возможных способа отражения указанных расходов.
Первый способ основан на требованиях осмотрительности (большая готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов) и рациональности (рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации), предъявляемых к учетной политике в бухгалтерском учете (абз. 4, 7 п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). При таком способе расходы в виде страховой премии признаются единовременно на дату вступления в силу договора страхования (т.е. на дату получения страхового полиса) <1>.
В рассматриваемой ситуации уплата страховой премии производится двумя платежами и в случае неуплаты второго платежа договор расторгается. В связи с этим можно говорить о том, что уплата первого взноса означает вступление в силу договора на период с 10.02.2012 по 10.08.2012. Соответственно 10.02.2012 в составе расходов признается страховая премия в сумме первого взноса, а 11.08.2012 - в сумме второго взноса.
При применении второго способа уплата страховой премии рассматривается в качестве предоплаты будущих страховых услуг, поскольку в случае досрочного прекращения договора страхования страховщик должен возвратить страхователю часть страховой премии (п. 3 ст. 958 ГК РФ). В таком случае уплаченная страховая премия учитывается в качестве дебиторской задолженности и признается в составе расходов ежемесячно в течение срока действия страхового полиса. Ежемесячная сумма расходов на страхование определяется исходя из суммы страховой премии, общего срока страхования и количества дней в отчетном месяце (п. п. 3, 5, 11 ПБУ 10/99). Таким образом, организацией в феврале 2012 г. будет признан расход в размере 3279 руб. (30 000 руб. / 183 дн. x 20 дн.), в марте 2012 г. - 5082 руб. (30 000 руб. / 183 дн. x 31 дн.) и т.д.

[свернуть]

[Наденька888]

Вес`на, получается, что я могу выбрать любой способ учёта затрат (либо списывать единовременно по факту оплаты страховой премии), либо учитывать равномерно в течении всего периода страхового полиса, лишь бы один из способов был закреплён в УП???

[Вес`на]

Сообщение от Наденька888

получается, что я могу выбрать любой способ учёта затрат

получается да. Я списываю страховки единовременно

[Наденька888]

Способ единовременного списания, конечно, более удобен! С этим разобрались. Теперь надо понять как всё это зафиксировать в программе.
Допустим, моя страховая премия составляет 10 000. Должны мы её оплатить 4-мя равными долями. Мои действия:
"Поступление товаров и услуг" на сумму 2500, числом каждой оплаты этой страховой премии или не нужно вводить этот документа?
Просто оплачиваем сразу на 76 счет и он при закрытии месяца закрывается на 44? Так я понимаю?

[Вес`на]

Сообщение от Наденька888

"Поступление товаров и услуг" на сумму 2500, числом каждой оплаты этой страховой премии или не нужно вводить этот документа?

так вы будете списывать единовременно в момент уплаты страхового взноса

Сообщение от Наденька888

Просто оплачиваем сразу на 76 счет и он при закрытии месяца закрывается на 44?

в банковской выписке сч.76.1, в документе поступления сч.44 (если у вас торговля)

[LiGro]

ак в бухучете отражать расходы на страхование имущества?

Для учета страховых премий предназначен специальный субсчет 1 «Расходы по имущественному и личному страхованию» счета 76. На дату уплаты премии отразите в учете выдачу аванса:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— уплачены страховые премии (взносы).

Поскольку услуги по страхованию не облагаются НДС, проводок с этим налогом не делайте. Расходы на страхование признавайте со дня вступления договора в силу. Если дата не прописана, он начинает действовать в момент уплаты страховой премии.

Обычно договоры страхования заключают на длительный срок (например, на год). Но затраты на уплату премии списывают ежемесячно. При этом делайте проводку:

ДЕБЕТ 20 (26, 44 ) КРЕДИТ 76
— отнесена на расходы страховая премия за текущий месяц.

Если договор страхования действует не с 1-го числа месяца, сумму списываемых расходов рассчитайте пропорционально количеству оставшихся дней месяца.

Как в целях налогообложения учитывать страховые премии?

Уплаченные премии в стоимость застрахованных товаров, материалов и иных ценностей не включайте. Затраты на страхование имущества списывайте как прочие расходы в фактическом размере. Об этом сказано в пункте 3 статьи 263 Налогового кодекса РФ.

При методе начисления расходы списывайте так. Если срок договора больше одного отчетного периода (месяца или квартала) и премия перечислена разовым платежом, расходы отражайте равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде.

Когда же взносы уплачены в рассрочку, затраты списывайте равномерно в течение срока, за который уплачена часть страховой премии (год, полугодие, квартал, месяц) пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде. Данный порядок прописан в пункте 6 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Пример: Налоговый учет расходов на страхование имущества

ООО «Система» застраховало свой склад. Согласно договору страховая премия составляет 60 000 руб. Срок страхования — два года и начинает действовать с 1 февраля 2012 года. Компания перечисляет премию двумя платежами в рассрочку. За первый год (30 000 руб.) заплатили в январе 2012 года. Отчетным периодом является квартал.

Поскольку договор страхования в I квартале действует лишь в феврале и марте, то в первом отчетном периоде можно списать 4918,03 руб. (30 000 руб. 60 дн. : 366 дн.). Далее во II квартале можно учесть еще 7459,02 руб. (30 000 руб. 91 дн. : 366 дн.). И так далее.

А вот если срок договора не превышает одного отчетного периода по налогу на прибыль, страховые премии отражайте в расходах в момент оплаты. Что касается кассового метода, то независимо от способа расчетов со страховщиком премии уменьшают налогооблагаемую прибыль в момент уплаты.
Из главбуха http://www.glavbukh.ru/art/19900

Не пойму все время списываю ежемесячно!!!

[Наденька888]

Ещё нашла одну статью! Касаемо именно УСН

Как отражать страховку в бухучете

В бухучете нужно учитывать абсолютно все расходы, и затраты на страхование не являются исключением. А поскольку машина используется в предпринимательской деятельности, то траты, связанные с ее содержанием и эксплуатацией, являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 7 и 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Корреспондирующим будет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" (почему целесообразно применять именно этот счет, читайте во врезке на с. 38).

Примечание. Почему при учете стоимости страховки в бухучете не нужно использовать счет 97 "Расходы будущих периодов"
Ирина Богомолова, директор ООО "Аудиторская фирма "Аудит и финансы", член Управляющего совета Свердловского отделения Палаты налоговых консультантов России
- Многие бухгалтеры привыкли отражать стоимость автостраховки как расходы будущих периодов на счете 97. Однако платежи как по добровольному, так и по обязательному страхованию не совсем подходят под понятие расходов будущих периодов. Это объясняется следующим.
Во-первых, существует возможность возврата страхователем части уплаченной страховой премии в случае досрочного расторжения договора страхования (п. 3 ст. 958 ГК РФ).
Во-вторых, при внесении платежа по договору услуга не считается полностью оказанной, соответственно расходы - произведенными.
Поэтому сумма, перечисленная страховой компании, не что иное, как выданный аванс. И ее целесообразно отражать на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Тем более что Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций к нему предусмотрен специальный субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Списывать стоимость страховки на расходы можно либо единовременно на дату оплаты (п. 18 ПБУ 10/99), либо равномерно в течение срока действия договора страхования (п. 19 ПБУ 10/99). Выбранный способ следует закрепить в учетной политике.

Читайте также. О том, какие счета бухучета использовать для отражения тех или иных расходов, мы подробно рассказали в журнале "Упрощенка", 2013, N 5, с. 43.

Списать стоимость автомобильного страхования на расходы вы можете одним из двух способов, указанных в таблице. Конкретное решение о применении того или иного варианта вам нужно прописать в учетной политике для целей бухучета.

Сравнительный анализ способов списания страховки в бухгалтерском учете

1. Единовременное отнесение полной суммы страховки на расходы:
Стоимость страховки включается в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно на дату вступления договора страхования в силу (дату оплаты полиса) (п. п. 5, 7 и 18 ПБУ 10/99).
Проводки будут следующие:
Дебет 76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию", Кредит 51 - отражена уплата страховой премии; Дебет 20 (23, 26, 44) Кредит 76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" - отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования
Такой порядок учета удобен для компаний, деятельность которых носит сезонный характер и которые приобретают страховку на рабочий период.
Способ позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Ведь в налоговом учете при УСН страховка относится на расходы единовременно сразу после оплаты
2.Равномерное списание цены полиса на затраты в течение срока его действия.
Стоимость страховки включается в состав расходов по обычным видам деятельности ежемесячно в течение срока действия полиса (п. п. 3 и 19 ПБУ 10/99). Сумма затрат к списанию за месяц определяется исходя из количества дней страхования в этом месяце. Для этого нужно посчитать стоимость одного дня страховки (разделить цену полиса на количество дней в году) и умножить ее на число дней в месяце. На дату уплаты страховой премии в учете делается запись:
Дебет 76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию", Кредит 51- отражена уплата страховой премии. Ежемесячно при списании страховой премии на расходы составляется проводка: Дебет 20 (23, 26, 44) Кредит 76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию", - отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц
В случае значительной стоимости страховки данный метод позволяет распределить суммы расходов по месяцам
"Упрощенка", 2013, N 6

[Наденька888]

Вес`на, спасибо, Вам за помощь!