УСН и ЕНВД для "чайников"

[LiGro]

Письмо Минфина РФ от 5 февраля 2010 г. N 03-11-06/3/17

Вопрос: Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате согласно НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Пунктом 2 ст. 80 НК РФ установлено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов. Необходимо ли налогоплательщику (организации или индивидуальному предпринимателю) подавать "нулевые" декларации по НДС, налогу на прибыль (НДФЛ) в отношении всех видов деятельности, которые указаны им при регистрации и внесении сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), а также по налогу на имущество организаций, учитывая, что фактически он осуществляет только деятельность, переведенную на уплату ЕНВД? На основании п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН и применять данный специальный налоговый режим с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Должен ли налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН с даты постановки на налоговый учет и не осуществляющий деятельность, подпадающую под ЕНВД, встать на учет в качестве плательщика ЕНВД и представлять налоговые декларации по ЕНВД в случае, когда на момент регистрации и внесения сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) им было указано несколько видов деятельности, в том числе подлежащих переводу на ЕНВД? 13.02.2010Российский налоговый портал

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 5 февраля 2010 г. N 03-11-06/3/17

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщается следующее.
Согласно п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен указанный налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую этим налогом.
В соответствии с п. 2 вышеназванной статьи налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязаны встать на учет в налоговом органе либо по месту осуществления предпринимательской деятельности, либо по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Пунктом 3 ст. 346.28 Кодекса установлено, что постановка на учет в налоговом органе организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности осуществляется на основании заявления о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве такого налогоплательщика, подаваемого в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению указанным налогом.
Таким образом, организации (индивидуальные предприниматели), указавшие при государственной регистрации и внесении сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых они могут быть признаны налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но фактически эти виды деятельности не осуществляющие, не обязаны подавать в налоговые органы заявления о постановке их на учет в качестве налогоплательщиков такого налога.
При отсутствии оснований для признания организаций, индивидуальных предпринимателей в соответствии с п. 1 ст. 346.28 Кодекса налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, у них не возникает обязанность представлять налоговые декларации по указанному налогу.
На основании п. 4 ст. 346.26 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Кроме того, уплата организациями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
По общему правилу освобождение организаций (индивидуальных предпринимателей), уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, от обязанности по уплате (в соответствующей части) налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (налога на доходы физических лиц) не влечет их освобождения от иных обязанностей налогоплательщиков по таким налогам, если иное не предусмотрено Кодексом.
Однако в силу п. 2 ст. 80 Кодекса не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.
Указанное освобождение от представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) относится только к той деятельности, осуществление которой не влечет применение общей системы налогообложения, а также к имуществу, используемому для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно п. 5 ст. 174 Кодекса обязанность по представлению в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость возлагается на налогоплательщиков (налоговых агентов), в том числе перечисленных в п. 5 ст. 173 Кодекса.
Статьей 229 Кодекса установлена обязанность по представлению в налоговые органы налоговых деклараций налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227 и 228 Кодекса, в частности, физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Исходя из положений ст. ст. 373 и 386 Кодекса следует, что налоговые декларации (налоговые расчеты) по налогу на имущество организаций не представляются в налоговые органы организациями, не имеющими имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 Кодекса, и не являющимися налогоплательщиками этого налога.
Учитывая изложенное, полагаем, что организации, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и не имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 Кодекса, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц), налогу на имущество организаций.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
05.02.2010

[LiGro]

Есть еще противоположное мнение ( где высказывается ФНС с упором на ОКВЭД)
Это в другой теие обсуждается так же ( сдавать или не сдавать).
Хотя, не проще ли регистрировать только осуществляемые виды деятельности (в отношении которых применяется ЕНВД) и спать спокойно? Тем более, что запрета на осуществление видов деятельности, в случае отсутствия соответствующих кодов ОКВЭД в списке заявленных, действующее законодательство РФ не содержит (см. постановления ФАС ПО от 29.09.2010 по делу №А55-30696/2009, от 11.11.2008 по делу №А55-1836/08).

[LiGro]

Противоположное мнение!

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 26 апреля 2011 г. N АС-4-3/6753

О ПРИМЕНЕНИИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О НАЛОГАХ И СБОРАХ

Согласно "статье 80" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.
В соответствии со "статьей 44" Кодекса обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается при возникновении обстоятельств, предусмотренных "данной статьей" Кодекса.
"Статьей 346.28" Кодекса установлено, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие указанную деятельность, обязаны встать на учет в соответствующем налоговом органе, подав в пятидневный срок с момента начала осуществления такой деятельности заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Таким образом, исходя из норм "главы 26.3" Кодекса, обстоятельством, с которым "Кодекс" связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговой декларации по ЕНВД, является фактическое осуществление видов предпринимательской деятельности, подпадающих под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
Необходимо также иметь в виду, что законодатель связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате ЕНВД не только с видом осуществляемой ими деятельности, но и с некоторыми другими условиями, предусмотренными "статьями 346.26" и "346.27" Кодекса (площадью торгового зала (зала обслуживания), ассортиментом реализуемых товаров, количеством имеющихся у налогоплательщика транспортных средств и др.).
Поэтому указание физическим лицом в заявлении о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предполагаемого к осуществлению вида деятельности, например, с "кодом 52.4" "Прочая розничная торговля в специализированных магазинах" ОКВЭД, не означает, что данный индивидуальный предприниматель обязан применять систему налогообложения в виде ЕНВД и представлять налоговые декларации по ЕНВД.
Обязанность представления декларации по налогу на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями установлена "пунктом 5 статьи 227" Кодекса.
При этом декларация по налогу на доходы физических лиц представляется указанными налогоплательщиками в сроки, установленные "статьей 229" Кодекса.
Согласно "пункту 3 статьи 229" Кодекса в случае прекращения деятельности, указанной в "статье 227" Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Об этом указано в "информационном письме" Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71, а также в "определении" Конституционного Суда Российской Федерации от 11.07.2006 N 265-О.
По мнению ФНС России, индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде ЕНВД, и при регистрации заявивший иные виды деятельности, не подпадающие под указанную систему налогообложения, по которым не осуществляется предпринимательская деятельность, не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации по общему режиму налогообложения.

Государственный советник РФ
2-го класса
С.Н.АНДРЮЩЕНКО

[свернуть]

[MarinaAnna]

Сообщение от Йожык

Поскольку ЕНВД был обязательным, то никакой иной режим они применять априори не могли, потому никаким боком на нем не были.

Что значит не могли ? У меня ЕНВД было обязательным и еще и УСН была деяетльность. По ЕНВД сдавала декларации и по УСН сдавала декларации. Недавно у меня Ипешника оштрафовали, открыл ИП, деятельности не было никакой, декларацию по УСН нулевую не сдал , получил штраф 1000 руб.

[MarinaAnna]

Сообщение от LiGro

По мнению ФНС России, индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде ЕНВД, и при регистрации заявивший иные виды деятельности, не подпадающие под указанную систему налогообложения, по которым не осуществляется предпринимательская деятельность, не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации по общему режиму налогообложения.

Главная строка в этом письме.

[LiGro]

Вот сколько говорим что есть всего 2 режима ОСНО и УСНО. Все!!! ЕНВД идет прицепом к каждому. Если ЕНВД уберут какой тогда режим будет?? Изначально ИП (ООО) ставят автоматом на ОСНО!! Если не подал заявление на УСНО значит и находишься на ОСНО!!

Сообщение от MarinaAnna

открыл ИП, деятельности не было никакой, декларацию по УСН нулевую не сдал , получил штраф 1000 руб.

все правильно!!! Единственное это непонятки ОСНО+ЕНВД, споры по поводу сдачи деклараций! Но выше есть письма, где указано что если не применяешь деятельность по ОСНО, значит сдаешь только ЕНВД. Но это не означает что у ИП (ООО) только ЕНВД!!!

[Среда]

Сообщение от MarinaAnna

У меня ЕНВД было обязательным и еще и УСН была деяетльность.

ну так была же деятельность. А тут речь идет об отсутствии.

Сообщение от MarinaAnna

открыл ИП, деятельности не было никакой, декларацию по УСН нулевую не сдал

тоже верно, ведь открыв ИП он получил какой-то заявленный режим, по которому и должен отчитываться, даже если нет деятельности.

[Santa Evp]

[QUOTE=LiGro;992459]Вот сколько говорим что есть всего 2 режима ОСНО и УСНО. Все!!! ЕНВД идет прицепом к каждому. Если ЕНВД уберут какой тогда режим будет?? Изначально ИП (ООО) ставят автоматом на ОСНО!! Если не подал заявление на УСНО значит и находишься на ОСНО!!

Понятно, что ничего не понятно, пойду в налоговую. узнаю, что там скажут, но думаю, что ничего толкового. Наверное, лучше подавать пустую НДСку ежеквартально, а потом и 3НДФЛ за год. Нужно ли тогда пустую 4НДФЛ?

[ptihka]

Сообщение от Santa Evp

Наверное, лучше подавать пустую НДСку ежеквартально, а потом и 3НДФЛ за год.

Это уже лишнее будет за 2015г. ИМХО

Сообщение от Santa Evp

Нужно ли тогда пустую 4-НДФЛ?

За 2014 год нужно.

[kett310]

У меня та же ситуация, надо подавать НДС декларацию, т.к. при получении свидетельства не написал заявку на УСНО (пролетел по срокам). Теперь с февраля на ЕНВД, а за январь (1 квартал) подавать НДС деку в электронном виде, и один вид деятельности (сдача в аренду) не подходит для ЕНВД, соответственно получается на ОСНО и дека по НДС (даже если дохода в этом году не будет) должна подаваться за 2,3,4 квартал и 3НДФЛ не забыть в 2016 году. Вроде бы так.

[ptihka]

Сообщение от kett310

...получается на ОСНО и дека по НДС (даже если дохода в этом году не будет) должна подаваться за 2,3,4 квартал и 3-НДФЛ не забыть в 2016 году.

За 1 квартал тоже будете сдавать декларацию по НДС. Остальное верно.

[kett310]

1 квартал это святое, там поступление на р/с было, от него никуда. Будем учиться заполнять деку НДС, хотя пока плохо получается, код не могу найти какой писать поступление от реализации товаров,их в деке много, листал, листал так подходящий и не нашел.

[kett310]

Вопрос, кто проконсультирует по площади помещения 40,9 м и 39,6 м как общая будет, с округлением или нет 80,5 или 81 для расчета

[ptihka]

Сообщение от kett310

...код не могу найти какой писать поступление от реализации товаров...

Это Вы про что?

Сообщение от kett310

Вопрос, кто проконсультирует по площади помещения 40,9 м и 39,6 м как общая будет, с округлением или нет 80,5 или 81 для расчета

Для расчета будет
40,9 = 41
39,6 = 40
80,5 = 81

[kett310]

спасибо, площадь берем с округлением, а документы подтверждающие на сегодняшний день не готовы, есть только Украинские документы (одно жилое, одно нет).

Код-это раздел 2 деки по НДС строка 070 код операции. У меня розничная торговля непродтоварами, соответственно поступления от реализации на территории России.

[Santa Evp]

Сообщение от ptihka

Это уже лишнее будет за 2015г. ИМХО

За 2014 год нужно.

Почему нужно подавать 4 НДФЛ за 2014год - ведь эта декларация о предполагаемом будущем доходе, а 2014г. закончился, а в 2015 я не планирую получать доход от ОСНО, может Вы опечаталисьи имели в виду 2015г?

[Fox120]

Сообщение от Santa Evp

Почему нужно подавать 4 НДФЛ за 2014год - ведь эта декларация о предполагаемом будущем доходе, а 2014г. закончился, а в 2015 я не планирую получать доход от ОСНО, может Вы опечаталисьи имели в виду 2015г?

Подаете за 2015 год. По этой декларации рассчитываются авансовые платежи на 2015 год

[Fox120]

Сообщение от Santa Evp

Нужно ли тогда пустую 4НДФЛ?

Пустой 4-НДФЛ нет. Она просто не предоставляется.
3-Ндфл и НДС предоставляют ИП на ОСНО.

Если Вы встали на учет в качестве ИП, то по умолчанию идет система н/о ОСНО. Если Вы при регистрации подали заявление на УСН, то Вы сразу же с момента регистрации применяете УСН.
Если начали деятельность попадающую в вашем регионе под ЕНВД, подаете заявление в течении (если память не изменяет) 5 дней. Закончили деятельность на ЕНВД - подаете заявление о снятии с учета в качетве плательщика ЕНВД и тогда применяете только одну систему или ОСНО или УСН.
ЕНВД одна по себе существовать не может, это дополнительная система н/о. Она идет с ОСНО или с УСНО, т.е. ОСНО+ЕНВД, УСНО+ЕНВД.

[Santa Evp]

Сообщение от Fox120

Пустой 4-НДФЛ нет. Она просто не предоставляется.
3-Ндфл и НДС предоставляют ИП на ОСНО.

Если Вы встали на учет в качестве ИП, то по умолчанию идет система н/о ОСНО. Если Вы при регистрации подали заявление на УСН, то Вы сразу же с момента регистрации применяете УСН.
Если начали деятельность попадающую в вашем регионе под ЕНВД, подаете заявление в течении (если память не изменяет) 5 дней. Закончили деятельность на ЕНВД - подаете заявление о снятии с учета в качетве плательщика ЕНВД и тогда применяете только одну систему или ОСНО или УСН.
ЕНВД одна по себе существовать не может, это дополнительная система н/о. Она идет с ОСНО или с УСНО, т.е. ОСНО+ЕНВД, УСНО+ЕНВД.

Если я планирую и веду с 01.01.15г. до конца года деятельность только на ЕНВД нужно ли подавать пустые НДСки ежеквартально, 4НДФЛ (пустую я поняла не надо, и 3НДФЛ по итогам года?

[ptihka]

Сообщение от Fox120

Пустой 4-НДФЛ нет. Она просто не предоставляется.

Я скидывала в ИФНС пустую 4-НДФЛ через СБиС++, получила квитанцию о принятии.

Сообщение от Santa Evp

Если я планирую и веду с 01.01.15г. до конца года деятельность только на ЕНВД, нужно ли подавать пустые НДСки ежеквартально, 4НДФЛ (пустую я поняла не надо, и 3НДФЛ по итогам года?

Декларации по НДС с 01.01.2015г. сдавать не нужно и 3-НДФЛ не надо.