Важнейшие изменения законодательства с 2014 г.

[ElenaG]

Декларация по налогу на прибыль при УСН

Организация, которая является налоговым агентом по НДФЛ, в ряде случаев должна представлять в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль в ограниченном составе. Например, это касается организаций на УСН, выплачивающих дивиденды по акциям гражданам.

Об этом напомнил Минфин России в письме № 03-04-06/4019 от 2 февраля 2015 г.

Признание организации налоговым агентом не зависит от применяемой ею системы налогообложения. Поэтому российская организация, применяющая УСН и выплачивающая гражданам доходы по ценным бумагам, выпущенным этой организацией (в т. ч. дивиденды), на основании ст. 226.1 Налогового кодекса РФ может признаваться налоговым агентом по НДФЛ. Если такая организация при этом не является налоговым агентом по налогу на прибыль, на нее (в соответствии с п. 4 ст. 230 Налогового кодекса РФ) возлагается обязанность представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль в ограниченном составе: титульный лист и приложение № 2 к декларации. Дублировать данную отчетность по форме 2-НДФЛ не требуется.

[Среда]

Сообщение от ElenaG

Организация, которая является налоговым агентом по НДФЛ, в ряде случаев должна представлять в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль в ограниченном составе. Например, это касается организаций на УСН, выплачивающих дивиденды по акциям гражданам.

что-то не уловила связи...

[bars]

Сообщение от Йожык

что-то не уловила связи...

1. на дивиденды может быть направлена только прибыль
2. раз есть прибыль, значит должен быть налог на прибыль
3. если есть налог на прибыль, то должна быть декларация
4. упс!!!! а ведь у УСН нет налога ????!!! тады давайте пустую декларацию , иначе нас спросят зачем мы здесь зп получаем ))))

[Среда]

ппц, вынос мозга...

а доход при УСН никак не прибыль называется? Не проще обозвать как надо - суть то не меняется... Спасибо, что не наоборот. Могли ведь сказать, что раз Вы на УСН, то прибыли у вас нет, а значит дивиденды платить не имеете права... походу в минфине выпускники кащенко...остановите землю, я сойду...

[ElenaG]

Сообщение от ElenaG

налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль в ограниченном составе

Сообщение от Йожык

что-то не уловила связи...

Йожык, В декларации есть расчет налога на прибыль с приложениями о доходах и расходах. Похоже, они хотят эти разделы видеть. Собственно, сам налог мы там не начисляем... ставим прочерки.
Хотя, задумалась... бредятина, конечно.
Мы же делаем баланс и отчет о фин. результатах, и сдаем это в налоговую. вполне себе достаточно, чтобы обосновать выплату дивидендов. можно ещё расчет ЧА слать... но кто ж нас спрашивает...

[ptihka]

Сообщение от ElenaG

Мы же делаем баланс и отчет о фин. результатах, и сдаем это в налоговую. вполне себе достаточно, чтобы обосновать выплату дивидендов. можно ещё расчет ЧА слать... но кто ж нас спрашивает...

Я сдавала в ИФНС баланс+ф.№ 2 и решение учредителя (если учредителей несколько, то протокол собрания), в котором было про дивиденды. Саму декларацию по налогу на прибыль не сдавала, т.к. мы были в 2014г. на УСН.

[Вес`на]

Сообщение от ElenaG

Об этом напомнил Минфин России в письме № 03-04-06/4019 от 2 февраля 2015 г.

письмо то читал кто-нибудь?

Развернуть для просмотра

Вопрос: О представлении декларации по налогу на прибыль и выполнении функций налогового агента по НДФЛ организацией, применяющей УСН, при выплате дивидендов физлицам.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 февраля 2015 г. N 03-04-06/4019

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и представления налоговой отчетности организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, при выплате дивидендов физическим лицам и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Положениями главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса не предусмотрена обязанность для налогоплательщиков, перешедших на применение данного специального налогового режима, представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций при выплате дивидендов физическим лицам.
Вместе с тем признание организации налоговым агентом не зависит от применяемой этой организацией системы налогообложения. Так, пунктом 5 статьи 346.11 Кодекса прямо предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса российская организация, осуществляющая выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным этой организацией, права по которым учитываются в реестре ценных бумаг российской организации на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по таким ценным бумагам, на лицевом счете владельца этих ценных бумаг, депозитном лицевом счете или лицевом счете доверительного управляющего, если этот доверительный управляющий не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, признается налоговым агентом.
Таким образом, российская организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и осуществляющая выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным этой организацией, на основании статьи 226.1 Кодекса признается налоговым агентом.
Исходя из положений статьи 226.1 Кодекса при выплате дохода в виде дивидендов сумма подлежащего уплате налога исчисляется и удерживается налоговым агентом на дату выплаты такого дохода. При этом суммы налога подлежат уплате в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств.
В этой связи на такую российскую организацию в соответствии с пунктом 4 статьи 230 Кодекса возлагается обязанность представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены статьей 289 Кодекса для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.
В этих целях организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, направляет в соответствующий налоговый орган заполненные титульный лист налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и приложение N 2 "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" к декларации по налогу на прибыль организаций.
При этом в отношении дивидендов по акциям российских организаций, по которым представлены сведения о доходах в соответствии с приложением N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, представление сведений в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса по форме 2-НДФЛ не требуется.
За подробной информацией о порядке заполнения вышеуказанных титульного листа и приложения N 2 к налоговой декларации следует обратиться в ФНС России.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
02.02.2015

[свернуть]

[ElenaG]

Сообщение от Вес`на письмо то читал кто-нибудь? Вес`на, нет конечно. поверила статейке , найти и ознакомиться времени не было

[bars]

Сообщение от Вес`на

письмо то читал кто-нибудь?

Сообщение от ElenaG

Вес`на, нет конечно. поверила статейке , найти и ознакомиться времени не было

так в статье тоже самое написано )
тезисно суть письма и статьи
1. гл. 26.2 НК не предусматривает обязанности упрощенщика сдавать декларацию по налогу на прибыль.
2. пп.3 п.2 ст.226.1 определяет, что упрощенщик в обозначенных случаях является агентом по НДФЛ
3. п.4 ст.230 обязывает агента по НДФЛ задекларировать (представить сведения) и сделать это в порядке описанном в ст.289

а статья 289 это как раз описание порядка представления декларации по налогу на прибыль.

[ElenaG]

bars, но при этом ещё указано, что

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом

[bars]

а их в данном случае не нужно конкретизировать и возводить в ранг НПА. В НК прямо так и написано, никаких сомнений и разночтений не возникает (тем более противоречий).
Мне непонятно одно, зачем так извернулись и в декларацию по налогу на прибыль воткнули эти сведения (в принципе-чуть выше описал, как я представляю их посылы для такого перлопроизведения), отчитывались бы как обычно по форме 2НДФЛ и все.