6-НДФЛ

[Малюска]

Что же больше всего вызывает сложностей?
Нулевой отчет!

В прошлой статье уже были даны пояснения, почему лучше его сдавать. Но, как выяснилось, оказалось не всё так просто с тем, как его заполнять и сдавать. Самые частые вопросы:
- А если нет выплат, ни каких. Какую ставку по налогу указывать?
- Как заполнять Раздел 2?
Итак, в разделе 1 по строке 010 в нулевом отчете можно указать любую действующую налоговую ставку (к примеру, 13%). А по всем остальным строкам указать нулевые показатели. Что касается раздела 2, то сложность только в датах – и тут можно указать любые даты. Однако, мы рекомендуем, указывать ВСЕ даты в пределах 1-го квартала 2016 года.
Например:
Строка 100 - 01.01.2016 Строка 130 - 0
Строка 110 - 01.01.2016 Строка 140 - 0
Строка 120 - 02.01.2016
Вторым по частоте упоминания был вопрос о доходе за 2015 год, выплаченном в 2016 году.

Как его показывать в отчете? Надо ли? И где?
- Как отразить в 6-НДФЛ выплату з/платы за 2015 год в 1 кв. 2016?
Какие доходы чаще всего «переходят» из одного года в другой? Заработная плата.
На вебинаре мы разобрались с тем, что Раздел 1 посвящен информации о тех доходах, которые были начислены в отчетном периоде, соответственно, зарплата за декабрь 2015 года в раздел 1 не попадает, так как отчетный период за 1 квартал - с 01.01.2016 по 31.03.2016.
Другое дело - 2 раздел! Здесь, в строках 100 и 130, мы указываем даты фактического получения дохода, которые напрямую зависят от вида самого дохода и суммы этих доходов. А в строках 110 и 140 даты удержания НДФЛ с дохода и суммы, удержанные из дохода налогоплательщика.
То есть, если зарплата за декабрь 2015 выплачена в январе 2016, то в отчете будет стоять следующее:
Строка 100 - 31.12.2015
(дата начисления зарплаты в декабре) Строка 130 - ХХХХХХХ
(сумма начисленной зарплаты за декабрь)
Строка 110 - 11.01.2016
(дата удержания налога = дата перечисления зарплаты сотруднику) Строка 140 - ХХХХХ
(сумма удержанного налога)
Строка 120 - 12.01.2016
(срок уплаты налога в бюджет)
Фактические даты получения доходов напрямую зависят от вида дохода, и это можно увидеть в таблице, которая приводилась на вебинаре (05.04.2016) и её можно посмотреть в презентации к нему.
Больше всего возникало сложностей с повторяющейся у многих ситуацией:
- Как заполнять строки 100, 110, 120 при выплате зарплаты не последним днем месяца, а, например,числом 25, 26?
- Зарплата за январь начислена и выплачена 29.01.2016. НДФЛ удержан и перечислен 29.01.2016. Какую дату указывать в строке 110: 29.01.2016 или 31.01.2016?
- Как заполняются строчки 100, 110, 120 раздела 2 при выплате зарплаты за январь 2016 года в последний рабочий день - 29.01.2016 (30 и 31- выходные)?
Обозначим эту ситуацию, как досрочная выплата зарплаты .
Вы будете абсолютно правы, если в строке 110 укажете дату, когда Вы перечислили (выплатили) по факту зарплату сотрудникам. Это верно в плане отражения достоверных сведений в расчете 6-НДФЛ : Вы избегаете штрафа в размере 500 рублей. Однако, существует разъяснение Минфина о невозможности исчислить НДФЛ с доходов в виде зарплаты до окончания месяца. Из чего следует, что налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ после начисления сотрудникам зарплаты за истекший месяц. Следовательно, Вас могут обязать перечислить НДФЛ за зарплату, выплаченную в феврале, заново, а ту сумму налога, которую Вы перечислили 17.02.16 вернуть себе на расчетный счет. И, соответственно, ИФНС будет вправе Вас оштрафовать за неперечисление НДФЛ в положенный срок и насчитать пени. Перед Вами встает вопрос: каким образом избежать этой «вилки»? Здесь можно только посоветовать изменить оформление данной выплаты в своем учете.
Хочу также обратить Ваше внимание на ту ошибку, которую допускают многие из Вас, как это понятно из вопросов чата! В Отчете 6-НДФЛ нет срока начисления зарплаты! Датой начисления зарплаты (а именно - фактического получения дохода по коду 2000) всегда является последний день месяца, за который он начислен (при увольнении - последний день работы, за который начислен доход). В отчете нигде не указывается дата Перечисления налога, только дата удержания налога с начисленной зарплаты (дохода), и срок, не позднее которого Вы должны его перечислить в бюджет.
При этом, отвечая на такие вопросы, как: «Дата выдачи зарплаты - 10 число. Зарплату за март должны выплатить 10 апреля, но это выходной. Выплачиваем 8 апреля и перечисляем в банк. Как я должна заполнить 110 и 120 строки?», напоминаю, что в отношении перечисления налогов действует тоже правило, что и в отношении подачи отчетности! – ЕСЛИ СРОК ПОДАЧИ ОТЧЕТА (ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА) ПОПАДАЕТ НА ВЫХОДНОЙ ДЕНЬ, ТО ОН ПЕРЕНОСИТСЯ НА БЛИЖАЙШИЙ РАБОЧИЙ ДЕНЬ ПОСЛЕ ВЫХОДНОГО.

Это из Бухсофта, итоги вебинара.