Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Возврат недвижимости: «зеркальный» НДС

Развернуть для просмотра

В случае если при реализации недвижимого имущества налоговая база определялась продавцом в порядке, установленном в п. 3 ст. 154 НК РФ, то в счёте-фактуре при возврате недвижимости указываются показатели из счёта-фактуры, выставленного продавцом при реализации этого недвижимого имущества.

В письме Минфина России от 21.05.18 № 03-07-09/34040 рассматривается вполне стандартная ситуация с возвратом ранее приобретённого товара, с нестандартным исчислением НДС. Возвращается объект недвижимости. Да-да, недвижимость тоже можно вернуть!

Все уже привыкли, что возврат товара, (в том числе ненадлежащего качества), принятого покупателем на учёт, признаётся реализацией. Соответственно, по возвращаемой недвижимости неудачливый покупатель, который является налогоплательщиком НДС, выставляет счёт-фактуру. (См., например, письма Минфина России от 07.04.15 № 03-07-09/19392 и от 01.04.15 № 03-07-09/18053).

Но как поступить в ситуации, когда налоговая база по НДС рассчитывалась в порядке п. 3 ст. 154 НК РФ? Напомним, что в этом случае при реализации имущества, подлежащего учёту по стоимости с учётом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учётом положений ст. 105.3 НК РФ, с учётом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества или остаточной стоимостью с учётом переоценок.

К счастью, чиновники полагают в комментируемом письме, что в данном случае НДС должен быть зеркальным — сколько «пришло», столько и должно «уйти».

Согласно п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчётах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137, регистрации в Книге продаж подлежат составленные или выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с НК РФ, в том числе при возврате принятых на учёт товаров.

Таким образом, по возвращаемым товарам, в том числе недвижимому имуществу, ранее принятым на учёт покупателем, соответствующий счёт-фактуру продавцу этих товаров, в том числе недвижимого имущества, выставляет покупатель, являющийся налогоплательщиком НДС. В случае если при реализации недвижимого имущества налоговая база определялась продавцом в порядке, установленном в п. 3 ст. 154 НК РФ, то в счёте-фактуре, выставляемом покупателем продавцу в отношении возвращаемого недвижимого имущества, указываются показатели из счёта-фактуры, выставленного продавцом при реализации этого недвижимого имущества.

Письмо Минфина России от 21.05.18 № 03-07-09/34040

[свернуть]