Самозанятость в вопросах и ответах

[Гэндальф]

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», март 2020.
Анна Архипова, заместитель директора ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация», налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов

1 января 2020 г. на территории Ростовской области и еще 18 регионов России введен налог на профессиональный доход (НПД). Это означает, что теперь жители нашего региона могут регистрироваться в качестве самозанятых. В 2019 г. этот режим успешно зарекомендовал себя на территории четырех субъектов РФ: Москвы, Московской области, Татарстана и Калужской области. По данным ФНС России с начала 2019 г. этот режим налогообложения начали применять более 330 000 человек, которые заплатили 1 млрд руб. в качестве налога.

Кто такие самозанятые?

Это физлицо или предприниматель, у которого нет ни работников, ни работодателей. Он сам себя занимает. Доход такого лица не должен превышать 2,4 млн руб. в год. Эти лица освобождены от уплаты НДФЛ, НДС, страховых взносов. Они лишь платят налог на профессиональный доход (НПД): 4% – если деньги получили от физического лица, и 6% – если от организации или индивидуального предпринимателя. Не путать с личными имущественными налогами (земельным, транспортным, налогом на имущество физических лиц) не связанными с получением профессионального дохода, их уплачивают все физические лица, в том числе и самозанятые, если у них есть соответствующие объекты налогообложения. Также самозанятые не освобождаются от НДФЛ возникающего при продаже личного имущества домов, дач, квартир, гаражей, машин.

Кто не может быть самозанятым?

Конечно, не все могут быть самозанятыми, законом установлены ограничения. Так, самозанятыми могут стать только граждане РФ или граждане государств участников ЕАЭС (Белоруссии, Киргизии, Казахстана, Армении). Не могут применять новый спецрежим те, кто перепродает покупные товары, добывает полезные ископаемые, продает подакцизные товары или товары, подлежащие маркировке, даже если самостоятельно их изготавливает, а также комиссионеры, агенты, курьеры доставок и те, кто, являясь ИП, применяет другие налоговые режимы, например, УСН, ЕНВД, ПСН, и не желает от них отказываться.
Чтобы стать самозанятым, регистрироваться в качестве ИП не нужно, но если так сложились обстоятельства, что вы зарегистрированы, это не помеха для регистрации в качестве самозанятого. Однако в течение месяца с момента регистрации нужно уведомить налоговый орган о прекращении применения спецрежима, который ИП применял до перехода на НПД. Совмещать НПД с другими налоговыми режимами нельзя. При этом самозанятый ИП может также не платить страховые взносы, как и самозанятое физическое лицо без статуса ИП.

Объектом обложения НПД не являются доходы:
• получаемые от трудовых правоотношений;
• от продажи недвижимости, автомобилей;
• от сдачи в аренду коммерческой недвижимости;
• от уступки прав требований;
• от продажи имущества, использовавшегося для личных нужд;
• от продажи долей в УК организаций, паев, ценных бумаг;
• от участия в простом товариществе, по договору доверительного управления, арбитражного управления, деятельности оценщика, медиатора, нотариуса, адвоката;
• в натуральной форме;
• от оказания физическим лицом услуг/работ по ГПХ с работодателем или бывшим работодателем в течение двух лет.

Что нужно сделать, чтобы стать самозанятым?

Хорошая новость – никуда ходить не надо. Процедура максимально проста. Нужно иметь электронное устройство, подключенное к интернету (смартфон, планшет, ноутбук, компьютер). Регистрацию можно осуществить через мобильное приложение «Мой налог» или через кабинет плательщика НПД «Мой налог» на сайте www.nalog.ru. Для регистрации через сайт нужно иметь доступ к личному кабинету налогоплательщика. Можно зарегистрироваться через уполномоченный банк или через госуслуги.

Проще всего зарегистрироваться через приложение «Мой налог», если у вас есть кабинет налогоплательщика. Вам нужно войти в приложение, используя в качестве логина свой ИНН, и ввести пароль, который вы применяете при входе в кабинет налогоплательщика, подтвердить номер телефона, потом выбрать регион, где вы будете осуществлять деятельность и вид деятельности. Регистрация займет всего пару минут. В ответ на вашу регистрацию должно прийти уведомление о постановке на учет в качестве плательщика НПД. Если есть основания для отказа в регистрации, соответствующее уведомление должно прийти в тот же день и в нем должны быть указаны причины отказа. Основанием для отказа может быть наличие у вас работников или несоответствие в представленных документах и тех, что имеются в налоговом органе.

При помощи приложения «Мой налог» можно не только зарегистрироваться в качестве самозанятого, но и формировать кассовые чеки, отправлять их своим клиентам, контролировать свои доходы, получать информацию о сумме налога и сроке его уплаты, уплачивать налог, формировать справку о размере дохода, получать справку о регистрации в качестве самозанятого, а также сняться с учета в качестве плательщика НПД.

Зачем регистрироваться в качестве самозанятого?

Во-первых, у физических лиц появляется возможность работать с юридическими лицами и ИП. При этом у организации или предпринимателя не возникает обязанностей налогового агента, то есть она не должна удерживать и перечислять НДФЛ, сдавать отчетность, платить взносы за самозанятого. Кроме того, организация может учесть суммы, перечисленные такому лицу в качестве расходов. Документом, подтверждающим расходы, является кассовый чек из приложения «Мой налог» с указанием ИНН организации или предпринимателя.

Во-вторых, физическое лицо, зарегистрированное в качестве самозанятого, может легально подтвердить свой доход. Справка о подтверждении дохода может пригодиться для оформления кредита или получения визы.

В-третьих, самозанятость позволяет иметь легальный статус, не бояться проверок и не мучиться с отчетностью. Например, лицо, сдающее квартиру в аренду, должно платить 13% и ежегодно сдавать декларацию 3-НДФЛ ежегодно, если оно этого не делает, есть риск, что бдительные соседи или управляющая компания сообщат куда следует. Теперь можно зарегистрироваться в качестве самозанятого, платить 4%, и не сдавать декларацию.

Как выбрать регион регистрации?

Часто бывают такие ситуации, когда человек живет в одном регионе, а работает в другом, или даже нескольких. Возможно, что в нескольких регионах введен НПД. При регистрации нужно указывать тот регион, в котором вы будете осуществлять деятельность. Если деятельность ведется в нескольких регионах, для регистрации выбирайте только один. Регион можно поменять только раз в год. Если из нескольких регионов только один участвует в эксперименте, его и выбирайте, тогда все доходы будут облагаться НПД. Например, вы сдаете квартиру в г. Ростове-на-Дону и в г. Сочи. В Краснодарском крае НПД пока не ввели, поэтому регистрируемся в Ростовской области и тут платим налог и с доходов от аренды сочинской квартиры и ростовской, причем независимо от вашей прописки.

Если вы проживаете в регионе, где еще не введен НПД, но оказываете услуги организации или ИП находящимся там, где НПД уже действует, то в качестве места регистрации вы выбираете тот субъект РФ, где находится организация или ИП.

Как рассчитывается НПД?

Датой получения дохода является дата получения денег или дата поступления их на счет налогоплательщика или по его поручению на счета третьих лиц. Предусмотрен кассовый метод учета доходов. Если стороны подписали акт оказанных услуг текущим месяцем, а деньги пришли в следующем, то доход отразится в следующем месяце.

Если самозанятый работает через посредника, то доход считается полученным в последний день месяца получения денежных средств посредником, кассовые чеки самозанятый не пробивает и не передает их покупателям, но самозанятый должен на основании отчета посредника передать в налоговый орган сведения о произведенных за месяц расчетах. Так как при определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются, то в приложении «Мой налог» самозанятому необходимо отразить всю полученную посредником за месяц выручку, без вычета комиссионного вознаграждения.

Налоговым периодом является месяц. Налог уплачивается не позднее 25 числа следующего месяца. Сумму налога рассчитает налоговый орган и не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим пришлет уведомление, в котором будут указаны реквизиты для уплаты налога. Если сумма налога менее 100 руб., уведомление не пришлют, а сумму добавят к сумме налога за следующий месяц. Если налог не заплатить до 25 числа месяца, следующего за отчетным, налоговый орган через приложение «Мой налог» в течение 10 дней должен направить требование об уплате налога и пени за просрочку.

Гражданин вправе в любое время прекратить применять спецрежим. Никаких ограничений при этом не установлено. Потом можно вновь зарегистрироваться в качестве самозанятого в любое время. Количество таких регистраций в год не ограничено.

Как организациям и ИП работать с самозанятыми?

У организации налоговое агентирование не возникает, то есть не надо удерживать НДФЛ и платить страховые взносы. Организации обязательно нужно иметь чек из приложения «Мой налог», полученный от самозанятого. Этот чек можно хранить как в электронном виде, так и на бумаге. Если самозанятый утратит свой статус, с этого дня с доходов физлица нужно удержать и перечислить НДФЛ и уплатить страховые взносы. Чтобы подтвердить свой статус, самозанятый представляет справку о регистрации в качестве плательщика НПД, кроме того, организация может проверить налоговый статус физического лица на сайте ФНС https://npd.nalog.ru/check-status/. Уточнять статус лучше перед каждой выплатой дохода такому лицу.

Кроме того, с самозанятым нужен договор в письменной форме и отсутствие трудовых отношений с этим лицом в течение двух лет.

В законе нет упоминания об акте оказанных услуг/выполненных работ. На наш взгляд, такой документ будет совсем не лишним при обосновании расходов компании. Если самозанятый не передал чек организации, она не сможет учесть выплаты в качестве своих расходов – при этом подписанный акт оказанных услуг/выполненных работ не поможет.