Новшества (УСН, ЕНВД). :yes2:

[Копейка]

10.11.2008 Налог на имущество физлиц: нюансы исчисления
2008-11-10 01:01В письме от 13.10.2008 T70; 03-05-04-01/32 Минфин рассказал об особенностях исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества индивидуального предпринимателя, применяющего УСН. Так, индивидуальные предприниматели на «упрощенке» в силу пункта 3 статьи 346.11 НК РФ освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Однако с остального имущества этот налог они должны уплатить. В соответствии со статьей 3 Закона РФ от 02.12.1991 T70; 2003-1 ставка налога на имущество физлиц определяется в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости. При этом закон не устанавливает специальный порядок исчисления налога для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим. Однако, по мнению Минфина, порядок исчисления налога может различаться в некоторых случаях. Закон дает представительным органам местного самоуправления право устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Так вот если представительные органы установили дифференцированные ставки в зависимости от типа использования имущества (жилое или нежилое), то инвентаризационная стоимость нежилого помещения, принадлежащего физическому лицу и используемого им в предпринимательской деятельности, при исчислении налога на имущество физлиц не учитывается. Если же такой дифференциации нет, то инвентаризационная стоимость нежилого помещения, принадлежащего физлицу и используемого в предпринимательской деятельности, учитывается при определении ставки налога на имущество в отношении жилого помещения, принадлежащего этому же лицу.

Заметим, что налог на имущество физических лиц рассчитывают налоговые органы. И уплачивать его нужно на основании извещения, которое присылает налоговая инспекция. Получается, что указанные разъяснения адресованы инспекторам, а индивидуальные предприниматели могут лишь принять их сведению.

10.11.2008 Доходы от «вмененной» деятельности не учитываются при переходе на УСН
2008-11-10 01:01В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.09.2008 T70; А33-931/08-03АП-1292/08-Ф02-4709/08 рассмотрена следующая ситуация.

Инспекция отказала организации в применении упрощенной системы налогообложения на том основании, что доход от реализации за девять месяцев превысил установленное в главе 26.2 НК РФ ограничение. Свое решение она мотивировала тем, что при определении величины такого дохода должны учитываться доходы от всех видов деятельности, в том числе подпадающих под уплату ЕНВД.

Однако суд не согласился с мнением налоговиков. В пункте 2 статьи 346.12 НК РФ указано, что организации вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превышают установленный лимит. При этом согласно статье 248 НК РФ доходы определяют плательщики налога на прибыль. Поэтому арбитры пришли к выводу, что в целях применения статьи 346.12 НК РФ предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом. Так как организация вела только «вмененную» деятельность, она правомерно указала в заявлении о переходе на УСН, что доход от видов деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД, равен нулю.

11.11.2008 Ждать три года больше не нужно
2008-11-11 01:01Государственная дума 5 ноября приняла в третьем и окончательном чтении законопроект, который разрешает «упрощенцам» менять объект налогообложения ежегодно, не дожидаясь истечения трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. Сейчас этот документ находится на согласовании в Совете Федерации. Затем его должен подписать Президент РФ.

Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2009 года. При этом в тексте закона есть норма о том, что он распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2008 года. И здесь возникает вопрос: а можно ли воспользоваться правом сменить объект налогообложения уже с 1 января 2009 года? Однозначного ответа на него нет. Ведь подать заявление об изменении объекта нужно до 20 декабря, а закон вступает в действие только с 1 января будущего года. Так что налоговые инспекторы могут попросту не принять такое заявление. Однако то же самое заявление можно направить по почте. Для смены объекта налогообложения не требуется разрешения налоговиков, поэтому направление такого заявления носит уведомительный характер. Правда, и от доначисления налогов в связи с необоснованным изменением объекта налогообложения никто не застрахован. Так что «упрощенцам», решившим поменять объект налогообложения уже сейчас придется действовать на свой страх и риск…

12.11.2008 Если в счете-фактуре выделен НДС, еще не все потеряно
2008-11-12 01:01Налогоплательщики, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. Поэтому выдавать своим покупателям и заказчикам счета-фактуры не обязаны. Но иногда по забывчивости или из-за особых отношений с контрагентом они выставляют счета-фактуры с выделенным НДС. В этом случае необходимо уплатить сумму налога, указанную в счете-фактуре, в бюджет. Об этом сказано в пункте 5 статьи 173 НК РФ, поэтому поспорить здесь сложно. Позиция Минфина на этот счет также однозначна. Однако если платить налог не хочется, есть вариант – внести соответствующие исправления в счет-фактуру и указать стоимость товара (услуги) без выделения НДС. Именно так и сделала организация, применяющая УСН, в ситуации, которую рассмотрел ФАС Восточно-Сибирского округа (постановление от 18.09.2008 T70; А33-4399/06-Ф02-3061/08). Она не только внесла исправления в порядке, установленном пунктом 29 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 T70; 914. Но и представила документы, что товар был оплачен без налога на добавленную стоимость. А именно: предъявила договоры, исправленные счета-фактуры и письма контрагентов, в которых те соглашаются с принятием счетов-фактур без НДС. Таким образом, суд посчитал решение налоговиков о доначислении организации НДС недействительным.

Примечательно, что рассматривая аналогичную ситуацию, ФАС Поволжского округа (постановление от 23.05.2008 T70; А65-17951/07) принял также сторону налогоплательщика. Тогда НДС в счете-фактуре контрагенту выделил индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕНВД (плательщики ЕНВД, как и «упрощенцы» не являются плательщиками НДС). Более того, предприниматель не только выделил НДС, но и успел уплатить налог в бюджет, а контрагент в свою очередь успел возместить налог из бюджета. И только после этого плательщик ЕНВД внес исправления в счета-фактуры и представил в налоговую инспекцию уточненные декларации по НДС с суммой НДС к уплате 0 рублей, обратившись с заявлением вернуть излишне уплаченную сумму. И суд посчитал, что он прав. А по поводу действий контрагента по возмещению НДС арбитры отметили, что эти действия являются самостоятельными и непосредственно не связаны с возвратом плательщику ЕНВД ошибочно перечисленного в бюджет НДС.

12.11.2008 Отчет по использованию страховых взносов на социальное страхование нужно будет сдавать по новой форме
2008-11-12 01:01ФСС России постановлением от 15.10.2008 T70; 209 утвердил новую форму и порядок представления отчета по использованию сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эта форма составляется страхователями нарастающим итогом с начала года и представляется в филиал ФСС по месту регистрации одновременно с расчетной ведомостью по средствам Фонда социального страхования (то есть формой 4-ФСС). Ознакомиться с документом можно на сайте в рубрике «Документы» «Законодательство».