Нерезидент и НДФЛ, как быть с КБК?

[UXOBA]

НДФЛ

Между Россией и Республикой Беларусь подписано Соглашение от 21 апреля 1995 г. об устранении двойного обложения в отношении НДФЛ и других налогов. Международные договоры имеют приоритет по отношению к российскому налоговому законодательству (ст. 7 НК РФ). Поэтому при расчете НДФЛ с зарплаты сотрудников – граждан Республики Беларусь – учитывайте правила, прописанные в Соглашении.

Статьей 21 Соглашения предусмотрено, что граждане Республики Беларусь не должны подвергаться в России более обременительному налогообложению, чем российские граждане. Для подтверждения гражданства Республики Беларусь достаточно иметь паспорт гражданина Республики Беларусь (письмо Минфина РФ от 30 октября 2008 г. № 03-04-06-01/323).

Гражданин Республики Беларусь, фактически находящийся в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев, признается налоговым резидентом. С такого сотрудника удерживайте НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если гражданин Республики Беларусь находится в России в течение 12 следующих подряд месяцев менее 183 календарных дней, он приобретает статус налогового нерезидента. В этом случае с его доходов удерживайте НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ) или по другой ставке, предусмотренной международным договором (например, 15% – ст. 9 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21 апреля 1995 г.). При этом стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляйте (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Такой порядок следует из определения понятия «налоговый резидент», которое содержится в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Как определить время пребывания человека на территории России см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.

12-месячный период определяйте на дату получения дохода. Выезд за пределы России имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России и не прерывает течение 12-месячного периода.

В течение налогового периода налоговый статус сотрудника может измениться. Это приведет к изменению ставки, по которой облагаются его доходы (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Если в течение налогового периода (например, за семь месяцев) количество дней пребывания сотрудника в России достигло 183, статус налогового резидента такого сотрудника по итогам данного налогового периода измениться не может.

Об этом говорится в письмах Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и № 03-04-06-01/95.