Счет-фактуры на аванс с 01.01.2009г.

[Veselenochka]

Оля гл.бух, посмотрите вот это:
Обеспечение и оплата - в одном флаконе

Нередко стороны сразу указывают в предварительном договоре, что сумма задатка после заключения договора должна быть зачтена в счет оплаты услуг по аренде. В данном случае обеспечительный взнос выполняет не только гарантийную функцию, но и платежную, а следовательно, считается авансом. Контролирующие органы убеждены, что в такой ситуации компания обязана исчислить налог на добавленную стоимость с суммы задатка (Письмо ФНС России от 17 января 2008 г. N 03-1-03/60). К сожалению, в подобной ситуации рассчитывать на лояльность арбитров организациям не стоит, поскольку судьи солидарны с налоговиками в этом вопросе. По их мнению, если после заключения основного договора задаток признается оплатой, то он представляет собой не что иное, как аванс. Следовательно, сумма обеспечительного платежа в соответствии с п. 1 ст. 162 НК РФ облагается НДС (Постановление ФАС Поволжского округа от 9 апреля 2009 г. по делу N А55-7887/2008).
Допустим, стороны не указали в предварительном соглашении условие о том, что задаток будет впоследствии зачтен в счет платежей в рамках основных отношений, а после заключения договора аренды использовали сумму гарантийного взноса в качестве оплаты. Получается, что авансом сумма задатка стала только после того, как был подписан основной договор аренды. Возникает резонный вопрос: когда в данном случае данная сумма должна облагаться НДС? Если исходить из упомянутой выше ситуации, то получается, что участники сделки заранее не планировали использовать задаток в качестве платежа по основному договору. Решение было принято впоследствии, а следовательно, начислять налог необходимо с даты заключения основного соглашения об аренде имущества. Однако на деле такой подход к налогообложению обернется для компании доначислением сумм НДС, а также пенями и штрафом. Дело в том, что согласно п. 1 ст. 167 НК моментом определения налоговой базы по налогу является наиболее ранняя из следующих дат: день передачи услуг или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров. Следовательно, для целей налогообложения суммы гарантийного платежа, впоследствии зачтенные в счет оплаты по основному договору, являлись авансовыми. А это значит, что они должны были включаться в налоговую базу по НДС в соответствующем налоговом периоде. Так что в данном случае суммы задатка в силу п. 1 ст. 162 НК облагаются налогом на добавленную стоимость в момент их поступления арендодателю.