сколково ст.246.1 НК

[Shaman300]

Декларацию по налогу на прибыль обязаны составлять:
– организации, которые применяют общую систему налогообложения и являются налогоплательщиками по статье 246 Налогового кодекса РФ;
– организации, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль (независимо от применяемой системы налогообложения). Подробнее об этом см. Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль налоговому агенту;
– организации, которые применяют упрощенку (или ЕСХН) и признаются плательщиками налога на прибыль с доходов по государственным (муниципальным) ценным бумагам (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Составлять декларацию по налогу на прибыль следует по форме и в порядке, которые утверждены приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730. Эти документы применяются начиная с представления налоговой декларации за отчетные периоды 2011 года (решением ВАС РФ от 28 июля 2011 г. № ВАС-8096/11 пункт 2 приказа ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730 признан недействующим, поскольку не соответствует положениям НК РФ).

Ситуация: нужно ли составлять декларацию по налогу на прибыль организации, которая применяет упрощенку (ЕСХН) и получает дивиденды от других организаций

Декларацию по налогу на прибыль сдавайте в одном экземпляре в налоговую инспекцию по местонахождению организации. По просьбе организации на ее копии инспектор обязан поставить штамп с указанием даты приема, регистрационный номер и свою подпись (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ).

Если у плательщика налога на прибыль (кроме крупнейших налогоплательщиков) есть обособленные подразделения, декларацию нужно подать как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения. Такие требования установлены пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ. Подробнее о порядке составления и сдачи налоговой декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, см. Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения.

Организации-налогоплательщики должны сдавать декларации по окончании каждого отчетного (налогового) периода. Даже если в этом периоде они не имеют перед бюджетом никаких обязательств по налогу на прибыль. Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ. Исключением являются организации, которые вправе сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль в налоговую инспекцию едины для всех. Организации, которые перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, обязаны сдать декларацию:
– за I квартал – не позднее 28 апреля отчетного года;
– за полугодие – не позднее 28 июля отчетного года;
– за девять месяцев – не позднее 28 октября отчетного года;
– за год – не позднее 28 марта следующего года.

Организации, которые рассчитывают налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, обязаны сдавать декларации не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года. Годовую декларацию нужно сдать не позднее 28 марта следующего года.

Такой порядок установлен пунктами 3 и 4 статьи 289 и абзацем 4 пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Внимание!

Несвоевременная подача декларации по налогу на прибыль является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Ситуация: вправе ли налоговая инспекция оштрафовать организацию по статье 119 Налогового кодекса РФ за непредставление деклараций по налогу на прибыль по итогам отчетного периода

Налоговую декларацию можно сдать в инспекцию:
– на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
– в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях – за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Внимание!

За несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Декларация по налогу на прибыль, которую составляет налогоплательщик, включает в себя:
– титульный лист;
– раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», который включает в себя подразделы 1.1, 1.2 и 1.3;
– лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
– приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
– приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»;
– приложение 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (за исключением отраженных в листе 05)»;
– приложение 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
– приложение 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»;
– лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»;
– лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении 3 к листу 02)»;
– лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов»;
– лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования»;
– приложение «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков».

Порядок и периодичность представления отдельных листов декларации приведены в таблице.

На титульном листе декларации укажите:
– ИНН и КПП организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо, начиная с первой ячейки; в последних двух ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки (п. 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730));
– номер корректировки (для первичной декларации – «0--», при представлении уточненной декларации указывается номер корректировки – «1--» («2--» и т. д.));
– код налогового (отчетного) периода согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730.

На титульном листе должны быть дата заполнения и подписи представителей организации.

Такие правила предусмотрены в разделе III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730.

В подразделах 1.1, 1.2 и 1.3 раздела 1 нужно указать:
– коды ОКАТО в соответствии с постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413;
– КБК по налогу на прибыль.

Ячейки, в которых указывается код ОКАТО, заполняйте слева направо. Если код ОКАТО содержит меньше 11 символов, в ячейках, оставшихся пустыми, проставьте нули. Об этом сказано в абзаце 7 пункта 4.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730.

В подразделах 1.1, 1.2 и 1.3 раздела 1 следует указать КБК в зависимости от налоговой ставки и от уровня бюджета, в который поступает налог на прибыль.

Декларацию заполняйте в рублях, без копеек. Не допускается исправление ошибок в декларации с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки. Отрицательные числовые значения вписывайте со знаком минус в первой ячейке слева. Дробные числовые показатели (доли, налоговые ставки) указывайте в том же порядке, что и целые (слева направо с проставлением прочерков в последних ячейках, оставшихся пустыми). Например, ставка налога 13,5 процентов заполняется по формату: две ячейки для целой части и две ячейки для дробной части (13.5-). При заполнении декларации на компьютере числовые показатели выравниваются по правому краю (т. е. незаполненными остаются левые ячейки). Поля текстовых показателей заполните печатными буквами слева направо. Например, при заполнении ячеек с названием организации на титульном листе декларации начиная слева укажите данный реквизит печатными буквами (в оставшихся ячейках ставить прочерки не нужно).

После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы.

Такие правила предусмотрены в разделе II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730. Подробнее об оформлении налоговых деклараций см. Как оформить налоговую отчетность.