Задача по аудиту

[Ilona1]

Задачу вроде решила, но вот сомневаюсь правильно ли?

Задание . Проведите консультацию по вопросу определения реального финансового результата и налогооблагаемой прибыли.
- выручка от продаж составила 350 тыс. руб.
- себестоимость реализованной продукции - 400 тыс. руб., в том числе сверхнормативные затраты - 70 тыс. руб.

Решение

350 000- 400 000= -50 000 руб. – убыток
В бухгалтерском учете в течение отчетного периода доходы и расходы отражаются следующими записями:
 доходы и расходы по обычным видам деятельности:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 90-1 « Выручка »
— 350 000 руб . — выручка от продажи продукции ;
Дебет 90-2 « Себестоимость продаж»
Кредит 43 «Готовая продукция»
— 400 000 руб . — себестоимость проданной продукции;
В конце отчетного периода определяется финансовый результат и начисляется налог на прибыль. Финансовый результат по обычным видам деятельности рассчитывается на основании информации, отраженной на счете 90 «Продажи» в разрезе субсчетов. По условиям нашего примера по обычным видам деятельности получен убыток в сумме 50 000 руб.
В учете он отражается записью:
Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99 «Прибыли и убытки»
— 50 000 руб.
Допустим что, по результатам года и в бухгалтерском, и в налоговом учете наше предприятие признало одинаковый убыток - 50 000 рублей. Необходимо сделать следующие записи:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль»
— 12 000 руб. (50 000 х 24%) — рассчитан условный доход по налогу на прибыль;
Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 12 000 руб. (50 000 х 24%) — признан отложенный налоговый актив.
Предположим, что в I квартале следующего года предприятие получит прибыль — 70 000 руб. Тогда фирма имеет право учесть убыток прошлого года и погасить отложенный налоговый актив. В результате счет 09 закроется (п. 17 ПБУ 18/02).
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 «Отложенные налоговые активы»
— 12 000 руб. — учтен отложенный налоговый актив, образовавшийся в предыдущем налоговом периоде.