Требование к оформлению счет-фактуры

[angel_]

Ребят, такая ситуация. Поставщик занимается оказанием услуг и продает сопутствующие товары. Мы у них купили мадем, счет-фактура заполнена с нарушением. Я им эту счет-фактуры вернула, что бы ее переделали. Прошло полтора месяца.......реакция- ноль. Сейчас выставляют счет-фактуру, уже на услуги, не заполнены ст. "Грузоотправитель и его адрес" и "Грузополучатель и его адрес", не проставлен КПП покупателя. Нет акта о выполненных работах. Звоню им. Они ссылаются на документ Письмо Минфина России от 31.03.2008 N 03-07-11/129
Письмо Министерства финансов РФ от 09 августа 2004 г. N 03-04-11/127

Об оформлении счетов-фактур структурными подразделениями



Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики о порядке оформления счетов-фактур сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 169 главы 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 143 Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации. Структурные подразделения организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Поэтому в случае если организации реализуют товары (работы, услуги) через свои подразделения, не являющиеся юридическими лицами, то счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) выписываются покупателям этими подразделениями от имени организации. При этом при составлении счетов-фактур структурными подразделениями в строках 2 и 2а указываются реквизиты организации-продавца, в строке 2б – КПП соответствующего структурного подразделения, в строке 3 – наименование и почтовый адрес грузоотправителя (в случае выполнения работ, оказания услуг в данной строке ставится прочерк).

При заполнении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) структурным подразделениям, в строке 4 указываются наименование и почтовый адрес грузополучателя (в случае выполнения работ, оказания услуг в данной строке ставится прочерк); в строках 6 и 6а – реквизиты организации-покупателя; в строке 6б – КПП соответствующего структурного подразделения организации-покупателя.

Одновременно необходимо отметить, что журналы учета полученных и выставленных счетов- фактур, книги покупок и книги продаж ведутся структурными подразделениями в виде разделов единого журнала учета счетов-фактур, единых книги покупок и книги продаж организации. За отчетный налоговый период данные разделы представляются организации структурными подразделениями для оформления единого журнала учета счетов-фактур, единых книги покупок и книги продаж и составления организацией деклараций по налогу на добавленную стоимость.

Что касается вопроса оформления подписей на счетах-фактурах, то, согласно пункту 6 статьи 169 Кодекса, счета-фактуры подписываются руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914, подписи руководителя и главного бухгалтера организации на счетах-фактурах должны быть расшифрованы.

Учитывая, что вышеуказанные “иные” лица уполномочены подписывать счета-фактуры соответствующим распорядительным документом, по нашему мнению, указывать должности этих лиц и счете-фактуре не следует. В то же время в целях идентификации лиц, фактически подписывающих счета-фактуры, после подписи необходимо указывать фамилию и инициалы лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру.



Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Н.А. Комова



Комментарий



Обособленные подразделения вправе самостоятельно выставлять счета-фактуры покупателям. Но вот как заполнять их – в законодательстве не сказано. В своем письме чиновники Минфина решили восполнить этот пробел. Они разъяснили, как “обособленцам” составлять счета-фактуры, вести Книгу покупок и Книгу продаж и, наконец, как подписывать эти документы в отсутствие главных лиц фирмы.



Всех поставим на учет

Прежде всего напомним, что к обособленным подразделениям Налоговый кодекс причисляет не только филиалы и представительства, которые фигурируют в гражданском законодательстве (ст. 55 ГК РФ). К таковым он относит любые территориально отделенные подразделения фирмы, имеющие долговременные (на срок более одного месяца) рабочие места (ст. 11 НК РФ).

Для того чтобы легализовать деятельность “обособленца”, его нужно поставить на учет в налоговой инспекции. В течение месяца вместе с заявлением необходимо представить налоговикам копию свидетельства о постановке на учет головной организации (п. 4 ст. 83 НК РФ). А также документы (если они есть), подтверждающие создание подразделения (п. 1 ст. 84 НК РФ). Вам придется немного подождать, пока налоговая проверит достоверность этих сведений, но не более пяти дней. Затем инспекторы выдадут свидетельство о постановке подразделения на налоговый учет. Ему присвоят собственный КПП, а ИНН оставят тот же, что и за головным предприятием.

Следует отметить, что созданные таким образом “обособленцы” не будут самостоятельными организациями. Это структурные подразделения фирмы. Они могут только выступать от имени своей головной компании (ст. 19 НК РФ). Этот факт нужно учитывать при составлении ими документов, в том числе счетов-фактур.



“Обособленный” НДС

Так, при реализации продукции обособленные подразделения должны выставлять счета-фактуры от имени головной организации. А это означает, что в строках 2 “Продавец” и 2а “Адрес” счета им надо указать именно ее реквизиты. В строке 2б “ИНН/КПП продавца” – уже свой КПП. Грузоотправителем может быть как сторонняя организация, так и непосредственно само структурное подразделение. В первом случае проблем возникнуть не должно. В строке 3 “Грузоотправитель и его адрес” счета, как и всегда, надо писать наименование сторонней фирмы. А вот если грузоотправителем будет филиал, тогда возникает вопрос: можно ли в этой строке писать “он же”? Ведь счет выставлен от имени организации. Учитывая, что адрес и наименование у подразделения все же другие, писать “он же” было бы неправильно. Такой позиции придерживаются и в департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, куда мы обратились за дополнительными разъяснениями.



Теперь рассмотрим обратную ситуацию: продавец реализует товар структурному подразделению своего покупателя. В данном случае счет-фактуру нужно заполнять по аналогии с предыдущей ситуацией. В строках 6 “Покупатель” и 6а “Адрес” надо указывать реквизиты головной организации-покупателя, в строке 6б “ИНН/КПП покупателя” – КПП ее подразделения. А вот слова “он же” в строке 4 “Грузополучатель и его адрес” писать в любом случае нельзя. Независимо от того, кто будет получать груз (головная организация или ее подразделение), нужно указывать их полное наименование и почтовый адрес.

Обратите внимание: в случае если “обособленец” выполняет работы или оказывает услуги, как и “полноценной” организации, в строках 3 и 4 счета-фактуры ему следует ставить прочерк.


и что эти строки заполнять не будут. Согласно этому письму, строки:"Грузоотправитель и его адрес" и "Грузополучатель и его адрес", они не заполняют, но КПП то покупателя они проставлять обязаны же. И как я понимаю, эти строки относятся к услугам. По товарам же в счетах-фактурах должны заполняться все строки. И акт о выполненных работах я тоже у них в праве требовать ока они у себя разбираются, может кто прокомментирует