Учет основных средств при УСН

[Дарья П.]

Сообщение от федлана

Здравствуйте подскажите пожалуйста! Правильно ли я решила задачи?
Задача 1
Плательщик применял УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», в I квартале получил доходы в сумме 220,0 тыс. руб. Расходы составили 215,0 тыс. руб. Во II квартале доходы получены в размере 190,0 тыс. руб., расходы составили 200,0 тыс. руб. Определите величину авансового платежа по отчетным периодам при ставке в 15 %.

За I квартал плательщик получил доходы – 220,0 тыс. руб. и понес расходы – 215,0 тыс. руб. Разница между доходами и расходами за I квартал составила 5,0 тыс. руб. (220,0 тыс. руб.– 215,0 тыс. руб. ). Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за этот период составил 750 руб. (5,0 тыс. руб. × 15%).
Во II квартале у плательщика не было доходов. Сумма расходов за этот период составила 200,0 тыс. руб. Таким образом, за первое полугодие плательщик получил доходы в сумме 410,0 тыс. руб и понесл расходы в сумме 415,0 тыс. руб (215,0 тыс. руб + 200,0 тыс. руб). Сумма превышения расходов над доходами (убыток) составила 5,0 тыс. руб. (410,0 тыс. руб – 415,0 тыс. руб). Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 0 рублей.

Согласно статьи 346.18 НК РФ. Налоговая база
7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.


Задача 2

По итогам налогового периода доходы составили 12,0 млн руб., расходы 11,5 млн руб., в т.ч. стоимость автомобиля 500,0 тыс. руб. и стоимость приобретенного земельного участка 1,5 млн руб. Определите величину исчисленного налога по УСН по ставке 15%.

В соответствии с п.4 ст. 346.16 НК РФ в состав ОС включаются только объекты, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ, а земельные участки не подлежат амортизации по п.2 ст. 256 НК РФ.
Следовательно, расходы на приобретение земельного участка не уменьшают налоговую базу по единому налогу при УСН.
Автомобиль подлежит амортизации, поэтому он будет включен в расходы.
Следовательно:
доходы составили – 12,0 млн. руб., расходы – 12,0 млн. руб. (11,5 млн. руб. + 500,0 тыс. руб. автомобиль) Разница между доходами и расходами составила 0 руб. (12,0 млн. руб.– 12,0 млн. руб.). Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за этот период составил 0 руб. (0 тыс. руб. × 15%).

Так у вас написано расходы 11.5 млн в т.ч. На авто 500 000 и 1,5 млн. На земельный участок, а не плюсом к 11,5 млн. Тогда расходов 11,5 млн - 1,5 млн = 10 млн. Руб.