Закрытие месяца. Только расходы

[ИринаВлад]

angel_, я вот что нашла
Учет косвенных расходов

Косвенные расходы в отличие от производственных непосредственно не связаны с производством продукции. В их состав входят управленческие и коммерческие расходы.
Такие затраты нужно собирать на счетах 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Расходы на продажу". Списать их можно лишь тогда, когда фирма получит доход.
Если дохода нет, то косвенные расходы учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов".
Обратите внимание: расходы будущих периодов учитываются при расчете налога на имущество.

Пример. Продолжим предыдущий пример.
Косвенные расходы "Актива" за июль составили:
- зарплата директора и главного бухгалтера (с учетом ЕСН) - 40 650 руб.;
- арендная плата - 12 000 руб. (в том числе НДС - 2000 руб.).
Таким образом, общая сумма косвенных расходов составила:
40 650 руб. + 12 000 руб. - 2000 руб. = 50 650 руб.
В течение месяца бухгалтер "Актива" делал такие проводки:
Дебет 26 Кредит 70, 69
- 40 650 руб. - начислена зарплата административному персоналу (с учетом ЕСН);
Дебет 26 Кредит 60
- 10 000 руб. (12 000 - 2000) - начислена арендная плата;
Дебет 19 Кредит 60
- 2000 руб. - отражен НДС по аренде;
Дебет 60 Кредит 51
- 12 000 руб. - перечислена арендная плата;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 2000 руб. - предъявлен к вычету НДС.

Примечание. Поставить к вычету НДС можно даже в том периоде, в котором фирма ничего не продала.

Поскольку в июле "Актив" ничего не продал, косвенные расходы бухгалтер фирмы в конце месяца включил в состав расходов будущих периодов. В учете была сделана запись:
Дебет 97 Кредит 26
- 50 650 руб. - включены в состав расходов будущих периодов косвенные затраты.

Расходы будущих периодов можно списать двумя способами:
- включить в расходы полностью в тот момент, когда фирма начала продавать товары;
- распределить их на несколько периодов.
Выбранный вариант нужно отразить в приказе директора. Кроме того, фирма должна решить, как она будет списывать косвенные расходы. Делать это также можно двумя способами:
- по счету 20 "Основное производство";
- по счету 90 "Продажи".
Выбранный вариант нужно отразить в приказе об учетной политике.
Обратите внимание: чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, лучше использовать второй вариант.