Отметим основные моменты.
Что такое "единый налоговый платеж" и "единый налоговый счет"
Планируют ввести такой порядок: вместо разных платежек на отдельные налоги нужно будет перечислять общую сумму на единый налоговый счет в Казначействе. При этом по общему правилу потребуется указать только ИНН (п. 9 ст. 1 проекта). Счет будут вести по каждой организации и физлицу (п. 2 ст. 1 проекта). Затем сумму распределит инспекция. На счет будут попадать деньги, которые, в частности:
перечислили или взыскали в счет уплаты налога, взносов, сборов;
начислили как проценты на излишне взысканные налоговиками суммы;
должна возместить инспекция.
Здесь важным станет понятие совокупной обязанности по уплате (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта). Речь идет о том, сколько нужно перечислить:
налогов и авансовых платежей по ним, кроме НДФЛ для отдельных иностранных работников;
сборов, кроме госпошлины, по которой не выдан исполнительный документ;
страховых взносов;
пеней, штрафов и процентов.
Эту обязанность будут считать на основании (п. 2 ст. 1 проекта):
налоговой отчетности (в т.ч. уточненной), т.е. деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;
налоговых уведомлений;
сообщений об исчисленных налоговиками суммах;
решений об отсрочке или рассрочке;
решений инспекций о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности;
судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов;
иных документов.
Отметим, что не станут учитывать, например:
платежи, со срока перечисления которых прошло более 3 лет;
суммы, которые указаны в решении налоговиков о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, если суд принял обеспечительные меры и приостановил действие этого решения;
НПД, а также сборы за пользование объектами животного мира или водных биологических ресурсов, которые перечислили не в составе единого налогового платежа.
Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной
Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности (п. 9 ст. 1 проекта):
с даты перечисления единого налогового платежа;
со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
со дня удержания суммы налоговым агентом.
Засчитывать будут в таком порядке:
недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;
налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;
пени;
проценты;
штрафы.
Как будут взыскивать задолженность
По сути, задолженность — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, выставит требование (п. 26 ст. 1 проекта). Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, налоговики для взыскания долга должны будут разместить в специальном реестре решение (п. 11 ст. 1 проекта). Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это будут считать направлением документа в банк.
В реестре также станут размещать постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета (п. 12 и пп. "б" п. 33 ст. 1 проекта).
Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако все расходные операции по ним проводить будет нельзя (пп. "п" п. 33 ст. 1 проекта).
Как можно будет зачесть или вернуть переплату
Переплата — это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть (п. п. 36 и 37 ст. 1 проекта). Для обоих случаев потребуется заявление.
При этом зачесть можно в счет:
уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;
исполнения отдельных решений налоговиков;
погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.
Как будут считать пени
Ставка пени будет разной для физлиц и организаций (п. 32 ст. 1 проекта). Для граждан, в т.ч. ИП, планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. А вот у юрлиц может быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 — в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила (ограничение ставки пеней для юрлиц) на период по 31 декабря 2023 года остаются.
Когда нужно будет перечислить налоги и взносы, а также сдать отчетность
Планируют изменить сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это будет 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также хотят установить одинаковый срок — 25-е число. Изменения коснутся в том числе:
НДС (п. 1 ст. 2 проекта);
налога на прибыль (п. п. 23 и 24 ст. 2 проекта);
НДПИ (п. п. 36 и 37 ст. 2 проекта);
транспортного налога (п. 46 ст. 2 проекта);
налога на имущество организаций (п. п. 50 и 53 ст. 3 проекта);
УСН (п. п. 42 и 43 ст. 2 проекта);
страховых взносов (п. 56 ст. 2 проекта).
Что касается НДФЛ, то его перечислять предлагают также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно будет заплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего (п. 14 ст. 2 проекта). Под исключение попадают декабрь и январь: налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
Обращаем внимание, что особый порядок для зарплаты хотят отменить (п. 13 ст. 2 проекта).
Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год — не позднее 25 февраля (пп. "б" п. 18 ст. 2 проекта).
Переходные положения
Отдельно закрепляют правила, по которым каждому налогоплательщику сформируют сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года (ст. 4 проекта). Устанавливают и особенности взыскания недоимки и задолженности в период с 1 января 2023 года.
Обращаем внимание, что после этой даты налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция до 31 декабря включительно не вынесла решение.
[свернуть]
02.07.2022, 18:58
Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2022 году
Древовидный вид