Важные новшества с 2010 года.

[Ольга_Т]

со 2 сентября вступает в силу
Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования»
Изменениями, внесенными Законом в ст. 59 НК РФ, законодательно закрепляются случаи, при которых недоимка, задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию. Определяются органы, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.
Статья 64 НК РФ дополнена перечнем документов, которыми подтверждается наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога.
Конкретизирована ст. 84 НК РФ, которой устанавливается порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц.
Поправками в главу 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» НК РФ ужесточаются штрафные санкции за совершение налоговых правонарушений.
Так, изменяются штрафные санкции за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе и ведение деятельности без постановки на учет, предусмотренные ст. 116 и ст. 117 НК РФ. Теперь нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе повлечет за собой взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.; ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе — взыскание штрафа в размере 10% доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.
В соответствии с новой редакцией ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет за собой взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Кроме того, на основании ст. 119.1 НК РФ вводится такой вид правонарушения, как несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде, что влечет за собой взыскание штрафа в размере 200 руб.
Изменения претерпела и ст. 120 НК РФ, которой закрепляется ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Теперь грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения влечет за собой взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. — если эти деяния совершены в течение одного налогового периода; 30 тыс. руб. — если они совершены в течение более чем одного налогового периода. В случае же если указанные деяния повлекли за собой занижение налоговой базы, устанавливается штраф в размере 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.
Изменения в главу вторую НК РФ коснулись прежде всего ст. 169 НК РФ, которой регулируется порядок выставления и заполнения счетов-фактур. Эта статья дополнена абзацем, в соответствии с которым счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур.
Согласно дополнениям, вносимым в п. 5 и 5.1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура дополняется новым реквизитом «наименование валюты».
Закрепленный в ст. 217 НК РФ перечень видов доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, дополнен доходами заемщика (правопреемника заемщика) в виде суммы задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика, а также по заключенным заемщиком договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням.
Данное дополнение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г.
Поменялась первоначальная стоимость имущества, признаваемого для целей налогообложения прибыли амортизируемым имуществом и объектом основных средств. Теперь на основании изменений, внесенных в ст. 256 и 257 НК РФ, эта стоимость увеличена до 40 тыс. руб.
Изменения в ст. 256 и 257 НК РФ вступают в силу с 1 января 2011 г.
Существенные изменения внесены в ст. 269 НК РФ. Эта статья дополнена п. 1.1, согласно которому предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается:
в период с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г. равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте;
в период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. включительно — равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Положения п. 1.1 ст. 269 НК РФ в редакции рассматриваемого Закона применяются в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, осуществленным с 1 января 2010 г.
Согласно новой редакции части 7 ст. 275.1 НК РФ налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25% численности работающего населения соответствующего населенного пункта, в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, вправе принять фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов.
Части 8 и 9 указанной статьи утрачивают силу. Данные изменения вступают в силу с 1 января 2011 г.
Кроме того, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях дополнен ст. 19.7.6, на основании которой устанавливается ответственность за незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка.
Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных изменений, для которых установлены иные сроки введения в действие.