НДС к вычету

[Зефирина]

Добрый день, уважаемые специалисты!
Минфин: НДС по одному счету-фактуре можно заявить к вычету частями в разных налоговых периодах.
У меня за первый квартал НДС к вычету получается, не хочется лишних проблем с налоговой, вот думаю воспользоваться правом применить вычет частично, т.е показать хоть и не большой но НДС к уплате.
Только не пойму как это грамотно отразить в декларации новой, там же теперь и книга продаж и покупок.
В книге покупок я должна отразить все счет фактуры по которым приняли товар в полной сумме, а в разделе 3 указать сумму по строке 120 меньше? или как уменьшить вычет? не понимаю
Помогите советом.

[Fox120]

В книге покупок не проводите те с/фактуры которые хотите перенести на следующий период.

[Зефирина]

Т.е. тн или акт регистрировать по дате поступления а сф регистрировать любой более поздней датой? Например следующим кварталом?
А у поставщика в этом случае не возникнут проблемы ведь налоговая будет сверять их книгу продаж и нашу книгу покупк

[Fox120]

Сообщение от Зефирина

Т.е. тн или акт регистрировать по дате поступления а сф регистрировать любой более поздней датой? Например следующим кварталом?

Совершенно верно

Сообщение от Зефирина

А у поставщика в этом случае не возникнут проблемы ведь налоговая будет сверять их книгу продаж и нашу книгу покупк

Не возникнут. Зачем тогда это утверждено законодательно, что вычеты можно использовать в течении 3-х лет. Это право налогоплательщика, а не обязанность.

[Зефирина]

Спасибо ВАМ большое, так быстро ответили и очень мне помогли

[Зефирина]

Fox120, вы не могли бы мне еще подсказать, если частями брать одну счет фактуру к вычету, то как это отражать?
Например пришла счет фактура на 100 000,00, в т.ч. НДС 15 254,23и мне необходимо в 1 квартале взять к возмещению 20 000,в т.ч. НДС 3 050,84, то как у меня это будет в книге покупок или так вообще нельзя делать?

[Fox120]

Сообщение от Зефирина

Fox120, вы не могли бы мне еще подсказать, если частями брать одну счет фактуру к вычету, то как это отражать?
Например пришла счет фактура на 100 000,00, в т.ч. НДС 15 254,23и мне необходимо в 1 квартале взять к возмещению 20 000,в т.ч. НДС 3 050,84, то как у меня это будет в книге покупок или так вообще нельзя делать?

Я бы лично не рискнула, но по закону можно именно вот так. Т.е. указываете в книге покупок дату номер счет фактуры и частично сумму ту которая Вам нужна. В следующий квартал опять включаете эту сумму в нужном Вам объеме.

из К+ обзор такой ситуации:
15.8. Можно ли заявить к вычету сумму НДС по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах (п. 1 ст. 171 НК РФ)?

В Налоговом кодексе РФ говорится следующее: налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ).
Вычет сумм НДС производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав после их принятия на учет и при наличии у налогоплательщика соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
При этом возникает вопрос: правомерно ли разбивать вычет по одному счету-фактуре на несколько частей?
По данному вопросу существует две точки зрения.
Согласно официальной позиции, выраженной в письмах Минфина России, право на вычет сумм НДС частями в разных налоговых периодах неправомерно.
В то же время есть примеры судебных решений, согласно выводам которых налогоплательщик вправе применять к вычету НДС частями по одному счету-фактуре.

Позиция 1. Применение вычета частично нельзя

Письмо Минфина России от 13.10.2010 N 03-07-11/408
Разъяснено, что право на вычет сумм НДС частями в разных налоговых периодах действующим порядком применения НДС не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 16.01.2009 N 03-07-11/09
Разъяснено, что вычет НДС в разных налоговых периодах, т.е. по частям от сумм налога, указанных в счетах-фактурах, не предусмотрен. Суммы НДС подлежат возмещению (зачету) налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Позиция 2. Применение вычета частично можно

Постановление ФАС Московского округа от 25.03.2011 N КА-А40/1116-11 по делу N А40-18282/10-114-120
Суд указал, что применение вычета частями за пределами налогового периода, когда такое право возникло, не приводит к неуплате НДС в бюджет, поскольку применение вычета в таком порядке влечет переплату по налогу в предыдущих периодах. Кроме того, ст. 172 НК РФ закрепляет только права налогоплательщика и не устанавливает максимального или минимального размера вычета сумм НДС.

Постановление ФАС Московского округа от 22.04.2011 N КА-А40/1659-11 по делу N А40-32993/10-76-158
Суд указал, что применение вычета частями и в более позднем налоговом периоде не противоречит ст. ст. 171, 172 НК РФ.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.03.2011 по делу N А32-16460/2010
Суд отклонил довод инспекции о том, что вычет НДС по частям не предусмотрен налоговым законодательством. Налогоплательщик вправе предъявить к вычету часть суммы НДС по мере оплаты оборудования. Данная позиция не противоречит нормами Налогового кодекса РФ.

Постановление ФАС Московского округа от 08.10.2010 N КА-А40/11828-10 по делу N А40-156412/09-126-1263
Суд отклонил довод инспекции о том, что налогоплательщик должен принять к вычету сумму НДС в полном размере, указанную в счете-фактуре, а не частично в разных налоговых периодах. При этом суд указал, что принятие налогоплательщиком к вычету НДС частями в более поздние периоды, чем в период, в котором возникло право на него, не нарушает норм законодательства о налогах и сборах и не приводит к возникновению задолженности перед бюджетом, поскольку неуплата НДС в более поздние периоды компенсируется переплатой этого же налога в предыдущих налоговых периодах вследствие неприменения вычета. ,

[Зефирина]

Еще раз большое спасибо! Т.е лучше перенести какие то цельные сч, чем дробить?

[Fox120]

Сообщение от Зефирина

Еще раз большое спасибо! Т.е лучше перенести какие то цельные сч, чем дробить?

Я б именно так и сделала.. Пусть немножечко, но к уплате.