Правильна ли проводка Д71 К26

[Nadia]

Вопрос: Руководитель фирмы должен был отправиться в командировку, но по причине его болезни поехал другой сотрудник. Чтобы переоформить билеты на второго работника, нужно сначала вернуть уже купленные. Первоначальная стоимость каждого билета составляет 5000 руб. Возвращали билеты в день отправки, поэтому сумма компенсации составила 3750 руб. Билеты приобретались секретарем за наличный расчет. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете эти операции?
Марина Летова, главный бухгалтер

Ответ: Билет представляет собой договор перевозки между транспортной компанией и пассажиром (п. 2 ст. 786 ГК РФ). Поэтому сбор за возврат билета можно считать штрафом за нарушение условий договора. В бухгалтерском учете такие расходы являются внереализационными (п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации") и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Приобретенные билеты учитываются на счете 50 субсчет 3 "Денежные документы" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Воспользуемся вашими условиями:
Дебет 71 Кредит 50-1 5000 руб.
- выданы денежные средства секретарю для приобретения билета;
Дебет 50-3 Кредит 71 5000 руб.
- куплен билет;
Дебет 71 Кредит 50-3 5000 руб.
- билет выдан руководителю для поездки;
Дебет 50-1 Кредит 71 3750 руб.
- руководителем возвращены деньги, полученные после возврата
билета;
Дебет 91-2 Кредит 71 1250 руб.
- сумма разницы отнесена на прочие расходы.
При возврате выдается квитанция возврата билета, которая и будет первичным учетным документом для подтверждения расхода.
В налоговом учете по налогу на прибыль неустойка относится к внереализационным расходам (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Ведь Налоговый кодекс содержит прямое указание на возможность отнесения признанных штрафов на расходы независимо от причин их возникновения.
Покупка билета для второго сотрудника признается в бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации") и относится на счета учета затрат.
Дебет 26 (44) Кредит 71
5000 руб.
- стоимость билета списана на расходы.
Напомним, что использованный билет сотрудник должен приложить к авансовому отчету и представить в бухгалтерию в течение трех дней со дня возвращения из командировки (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40). В налоговом учете расход в полной сумме относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Л.Пашинина
Эксперт "УНП"
Подписано в печать
10.03.2006