Черт ногу сломит

[violetta_discovery]

Кто подскажет? Ситуация: есть организация-собственник (комиссионер), которая работает по ОСНО, следовательно, присутствует НДС. У этой организации в собственности есть нежилые помещения, которые она сдает в аренду. Но по каким-то причинам она не хочет сама этим делом заниматься и нанимает другую фирму(комитента), которая применяет УСН, то есть автоматически НДС отсутствует. Далее- комитент выставляет акты и счета-фактуры от своего имени, но с НДС. По этому поводу была даже консультация с аудиторами, ответ был положительным. Но аудиторы такие же люди и вполне могут ошибаться. Ведь если мы выставляем счета-фактуры, то должны и уплачивать НДС и отчитываться по нему. А мы этого не делаем и собираемся, так как применяем УСН, а с НДС пусть разбирается комиссионер. Правомерно ли это?

[violetta_discovery]

Вопрос второй: С середины месяца собственник сменился на физ. лицо, тоже на УСН. Нам пришлось разбить сумму аренды на 2 части - одна с НДС, вторая - без. Все бы нормально, но арендаторы развопились. Почему это НДС убрали, а сумма аренды осталась неизменной, значит произошло подорожание на 18%. С одной стороны, это правильно.Но ведь не нам решать какой должна быть ставка.Как грамотно им это втолковать?
Вопрос третий. Большинство арендаторов работают по предоплате, соответственно они указали в п/п сумму НДС полностью за месяц, а не за половину. Теперь, по идее, они должны написать письмо, что " в п/п таком-то, на сумму такую-то, просим в основании платежа считать НДС столько-то". Кому они должны писать это письмо: в банк или на имя арендатора? Это раз. Во-вторых, никто не хочет их писать. Некоторые говорят: верните нам эту сумму, а мы потом перечислим как надо, но полностью вернуть всем предоплату нереально. Ну и как быть?

[Veselenochka]

тут немного про другое, но вопрос про НДС разъяснен:

Как отразить в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы", являющейся комиссионером по договору на приобретение производственного оборудования, расчеты с комитентом, применяющим общую систему налогообложения?
На приобретение оборудования от комитента получено 944 000 руб. Оборудование приобретено по цене, установленной договором комиссии - 944 000 руб., в том числе НДС 144 000 руб. Кроме того, организацией-комиссионером понесены расходы по оплате доставки оборудования транспортной фирмой - 2360 руб., в том числе НДС 360 руб. Согласно договору комиссии данные расходы возмещаются комитентом. Вознаграждение комиссионера составляет 20 000 руб.

Гражданско-правовые отношения
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ).
Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ).
Согласно ст. 999 ГК РФ по исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым.
Комитент обязан уплатить комиссионеру комиссионное вознаграждение, и возместить ему израсходованные на исполнение комиссионного поручения суммы (п. 1 ст. 991, ст. 1001 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Денежные средства, полученные от комитента на приобретение оборудования, а также в возмещение расходов по доставке оборудования, не признаются организацией-комиссионером доходом (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Приобретенное по поручению комитента и за его счет оборудование организация-комиссионер принимает к учету на забалансовый счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). При получении оборудования от поставщика организация отражает задолженность перед ним по оплате оборудования, одновременно погашая кредиторскую задолженность перед комитентом. При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета учета расчетов с комитентом, например 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Сумма комиссионного вознаграждения признается организацией-комиссионером доходом от обычных видов деятельности после утверждения отчета комитентом (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99). При этом производится запись по дебету счета 76 и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка".
Что касается затрат по оплате доставки оборудования, понесенных комиссионером, то поскольку данные затраты согласно договору возмещаются комитентом, то они являются расходами комитента. Стоимость оказанных транспортной фирмой услуг (включая НДС) относится в дебет счета 76 в корреспонденции со счетом 60.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, организация-комиссионер не начисляет НДС с суммы комиссионного вознаграждения.
НДС, предъявленный поставщиком оборудования и транспортной фирмой, вправе принять к вычету комитент, собственностью которого является приобретаемое оборудование и за чей счет осуществляется доставка.
По общему правилу в случае, если комиссионер заключает договоры с поставщиками от своего имени, то им применяется порядок учета и выставления счетов-фактур, установленный абз. 2 п. 3, абз. 4 п. 11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. Комиссионер хранит счета-фактуры, полученные от поставщиков, в журнале учета полученных счетов-фактур, не регистрируя их в книге покупок. При этом комиссионер выставляет счет-фактуру с теми же показателями на имя комитента, не отражая его в книге продаж (п. 5 Письма МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404, Письмо Минфина России от 14.11.2006 N 03-04-09/20).
В рассматриваемой ситуации организация-комиссионер применяет УСН и не является плательщиком НДС, а следовательно, и не ведет журналы полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж. Тем не менее по общему правилу организация-комиссионер перевыставляет счета-фактуры, полученные ею от поставщика оборудования и транспортной фирмы, от своего имени на имя комитента. Отметим, что поскольку счета-фактуры организация, применяющая УСН, выставляет не своему покупателю (заказчику), то у нее не возникает обязанности уплатить в бюджет НДС, указанный в счетах-фактурах, то есть норма пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ в рассматриваемой ситуации не применяется. Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 05.05.2005 N 03-04-11/98.
Единый налог при УСН
Полученные от комитента денежные средства на приобретение оборудования и в возмещение расходов на выполнение комиссионного поручения не включаются в доходы в целях исчисления налога уплачиваемого при применении УСН (п. 1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Комиссионное вознаграждение, являющееся выручкой от оказания посреднических услуг, признается доходом организации-комиссионера на дату получения соответствующих денежных средств от комитента (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Стоимость доставки оборудования, возмещаемая согласно договору комитентом, не включается организацией в расходы.

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Договор ¦
¦Получены денежные ¦ ¦ ¦ ¦ комиссии, ¦
¦средства от комитента на ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦приобретение оборудования¦ 51 ¦ 76 ¦944 000¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Оборудование, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦приобретенное для ¦ ¦ ¦ ¦ Отгрузочные ¦
¦комитента, принято на ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦
¦забалансовый учет ¦ 002 ¦ ¦944 000¦ поставщика ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Договор ¦
¦Отражена задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ комиссии, ¦
¦перед поставщиком ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦оборудования ¦ 76 ¦ 60 ¦944 000¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Перечислена оплата за ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦оборудование поставщику ¦ 60 ¦ 51 ¦944 000¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Договор ¦
¦Отражен расход по ¦ ¦ ¦ ¦ комиссии, ¦
¦доставке оборудования, ¦ ¦ ¦ ¦ Товарно- ¦
¦подлежащий возмещению ¦ ¦ ¦ ¦ транспортная ¦
¦комитентом ¦ 76 ¦ 60 ¦ 2 360¦ накладная ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Перечислена оплата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦транспортной фирме за ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦доставку оборудования ¦ 60 ¦ 51 ¦ 2 360¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Акт приемки- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ передачи ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ оборудования по¦
¦Оборудование передано ¦ ¦ ¦ ¦ договору ¦
¦комитенту ¦ ¦ 002 ¦944 000¦ комиссии ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражена выручка в сумме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦комиссионного ¦ ¦ ¦ ¦ Отчет ¦
¦вознаграждения ¦ 76 ¦ 90-1 ¦ 20 000¦ комиссионера ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Получено комиссионное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вознаграждение и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦возмещение расходов от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦комитента ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦(20 000 + 2360) ¦ 51 ¦ 76 ¦ 22 360¦расчетному счету¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

Е.А.Кондрашкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
17.10.2007

[sous]

Сообщение от violetta_discovery

Кому они должны писать это письмо: в банк или на имя арендатора

банку уж точно эти письма не нужны

[sous]

Сообщение от violetta_discovery

нанимает другую фирму(комитента), которая применяет УСН, то есть автоматически НДС отсутствует. Далее- комитент выставляет акты и счета-фактуры от своего имени, но с НДС.

да, это так

Сообщение от violetta_discovery

Ведь если мы выставляем счета-фактуры, то должны и уплачивать НДС и отчитываться по нему. А мы этого не делаем и собираемся, так как применяем УСН, а с НДС пусть разбирается комиссионер. Правомерно ли это?

правомерно,
по сути вы в последний день месяца получаете сч/ф от арендодателя с НДС, записываете в книгу учета полученных сч/фактур, и сразу же переписываете эту сч/ф но уже от своего имени арендатору, тоже с НДС, записываете в журнал учета выданных сч/фактур,

[AlexVX]

По-моему, автор перепутал комитента и комиссионера местами.
И применим ли здесь договор комиссии?