Расчет расходов по товару при УСН 15%

[Наденька888]

Доброго всем дня!

ООО на УСН 15%. Закупаем товар для дальнейшей реализации. Как рассчитать расходы по товару, приобретенному для дальнейшей реализации? Знаю, что существует формула расчета, но не могу найти, перелопатила весь инэт((( Выручайте форумчане!!!

[Тима]

Вот об этой
Речь пойдет о формулах, которые приведены в Письмах от 28.04.2006 N 03-11-04/2/94 и от 15.05.2006 N 03-11-04/2/106.
Стоимость реализованных и оплаченных товаров (Р) рассчитывается следующим образом: Р = (Ом + Он) x Ср : (Ср + Ок),
где Ом - стоимость оплаченных поставщикам товаров за месяц (без НДС);
Он - стоимость оплаченных, но не реализованных товаров на конец предыдущего месяца;
Ср - продажная стоимость реализованных за месяц товаров;
Ок - продажная стоимость нереализованных товаров на конец месяца.
Показатель Он берется из расчетов за прошлый месяц:
Он = (Ом + Оп) x Д1,
где Оп - остаток оплаченных поставщикам, но не реализованных товаров на начало месяца (без НДС), то есть показатель Он за предыдущий месяц;
Д1 = Ок : (Ср + Ок).
Показатель Он можно вычислить и другим способом, более простым: Он = Ом + Оп - Р.
"Входной" НДС со стоимости товаров, который можно включить в расходы, (НДСр) определяется по формуле: НДСр = Р x 18%.

[Тима]

"Методика попроще" есть - учет товара "поштучно". Т.е. определять, какой товар конкретно продан и, если он оплачен, относить на расходы.
Ведь для отнесения на расходы товара нужно всего два условия:
- товар отгружен покупателю;
- товар оплачен поставщику.

Поштучный учет применяется при оптовой торговле, когда в учет заносится каждый товар (номенклатура) и потом так же каждый конкретно продается - выписываются накладные. Тогда определить, что продано и что из них оплачено не так сложно.

Суммовой ("котловой") учет больше подходит для розничной торговли, когда далеко не всегда известно, что конкретно продано, а что нет.
Но и здесь можно провести снятие остатков и определить, какой товар не продан. Соответственно, остальной - продан и остается только определить, какой из этого товара оплачен, какой нет.
Но, даже в рознице стараются привязываться к конкретному товару - через его кодировку (штрихкодирование) и распознавание кода на кассе. Тогда программа автоматом определяет ,что именно продано и остается только добавить определение оплаты или неоплаты этого товара поставщику и искомый результат готов.

Но какой бы методикой Вы не пользовались, сомневаюсь, что результат сильно бы отличался от того, что имеете...

Успехов!

[Наденька888]

Спасибо, Тима, именно эту формулу я и имела ввиду!
Еще вопрос такой есть, если поможете, буду Вам очень благодарна!
У нас в 2014 году была УСН 6%, с 01.01.2015 года работаем уже на УСН 15%. Мы в декабре 2014 купили товар для дальнейшей реализации в розницу на сумму 500 000 рублей, оплатили его на сумму 400 000 в декабре же, но не продали его вообще в 2014 году. Продажа этого товара началась в январе 2015 года.
Исходя из вышеизложенной формулы, мне нужны остатки товара не проданного, но оплаченного на конец месяца, т.е. я должна как бы сделать инвентаризацию товара на конец 2014 года, который буду продавать в 2015 году. По расчету, если я правильно понимаю у меня будет так: на сумму 400 000 оплаченного, но не проданного товара на 01.01.2015 верно? Помогите пожалуйста разобраться, надо квартал закрывать

[Тима]

Товар должен быть отгружен, оплачен и реализован покупателю. Я думаю, что если вы сделали инвентаризацию на конец 2014 года, то по цифрам все верно. Если номенклатура товара небольшая, учет ведете, то все верно.
Не забудьте только прописать в учетной политике, что будете использовать формулу Минфина.

[Наденька888]

Спасибо, Вам!

Значит я смогу списать в расход себестоимость этого товара, который у меня на остатке на 01.01.2015 в сумме 400 000 после того как я его продам в розницу и получу оплату от покупателя через ККМ в 2015 году, правильно?

[Тима]

Правильно! Но Вы смотрите формулу, попробуйте посчитать и поставить свои цифры, потом посмотрите подходит эта формула под ваше предприятие или нет. Мне она не подошла.....

[Наденька888]

А каким методом считаете Вы? Если не сложно, напишите пожалуйста, мне было бы интересно посмотреть на свой результат, посчитанный разными способами!

Спасибо, Вам огромное!

[Тима]

Можно применить более сложный расчет, который с большей долей вероятности отразит реальное движение оплаченного и неоплаченного товара. В данном случае важно отслеживать не только задолженность на конец периода, но и движение товара и расчетов с поставщиками. При этом следует учитывать также корректировки предшествующего месяца. Расчет неоплаченного реализованного товара осуществляется следующим образом:
1. Определяем на основании счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" сумму задолженности за полученный товар на конец месяца. Обратите внимание, что поставщикам следует ее учитывать в полном объеме, т.е. развернутый остаток по кредиту счета, кредитовое сальдо по счету 60 на конец месяца. Сумма - X.
2. Определяем стоимость неоплаченного товара (из общей массы неоплаченного товара) оставшегося на конец месяца. Для этого кредитовое сальдо по счету 60 на конец месяца делим на сумму себестоимости реализованного товара и сальдо по товару на конец месяца. Полученный результат умножаем на сальдо по товару на конец месяца. Сумма - Y.
3. Определяем, сколько реализованного товара не оплачено поставщикам по состоянию на конец месяца. Для этого следует определить разность Z = (X - Y).
4. Определяем сумму себестоимости товара, которую можно учесть в качестве расхода, как себестоимость оплаченного поставщикам и реализованного товара. Себестоимость реализованного товара минус реализованный неоплаченный товар по состоянию на конец месяца (Z) и плюс сумма реализованного неоплаченного товара по состоянию на конец предшествующего месяца (сумма Z из предыдущего расчета) - A.

Пример 3. Проследим, каким образом по предложенной схеме будет производиться расчет суммы себестоимости товара (A), учитываемой в расходах при УСН. Для упрощения:
X - кредитовое сальдо по счету 60 на конец месяца;
Y - сумма неоплаченного товара, который остается на конец месяца;
Zтм - сумма реализованного товара, который еще не оплачен поставщикам по итогам месяца;
Zпм - сумма реализованного не оплаченного поставщикам товара на конец предшествующего месяца;
СПТ - себестоимость проданного в данном месяце товара;
СТК - остаток (сальдо) товара на конец месяца;
A - себестоимость реализованного товара, который был оплачен поставщикам в текущем месяце, сумма, которую налогоплательщик учтет при расчете единого налога в составе расходов.
Y = [X / (СПТ + СТК)] x СТК;
Zтм = X - Y;
A = СПТ - Zтм + Zпм.
Для наглядности возьмем четыре месяца.
Январь
Кредитовое сальдо по счету 60 (X) составляет 200 000 руб.
Себестоимость проданного товара - 300 000 руб.
Сальдо счета 41 (учет ведется по закупочным ценам) на конец месяца - 100 000 руб.
X = 200 000 руб.
Y = [200 000 / (300 000 + 100 000)] x 100 000 = 50 000 (руб.).
Zянв. = 200 000 - 50 000 = 150 000 (руб.).
A = 300 000 - 150 000 = 150 000 (руб.).
Февраль
Кредитовое сальдо по счету 60 составляет 300 000 руб.
Себестоимость проданного товара - 680 000 руб.
Сальдо счета 41 на конец месяца - 370 000 руб.
X = 300 000 руб.
Y = [300 000 / (680 000 + 370 000)] x 370 000 = 105 714 (руб.).
Zфевр. = 370 000 - 105 714 = 264 286 (руб.).
A = 680 000 - 264 286 + 150 000 = 565 714 (руб.).
Март
Кредитовое сальдо по счету 60 составляет 500 000 руб.
Себестоимость проданного товара составляет 1 270 000 руб.
Сальдо счета 41 на конец месяца - 200 000 руб.
X = 500 000 руб.
Y = [500 000 / (1 270 000 + 200 000)] x 200 000 = 68 027 (руб.).
Zмарт = 500 000 - 68 027 = 431 973 (руб.).
A = 1 270 000 - 431 973 + 264 286 = 1 102 313 (руб.).
Апрель
Кредитовое сальдо по счету 60 равно нулю. Неоплаченного товара нет.
Себестоимость проданного товара - 850 000 руб.
Сальдо счета 41 на конец месяца - 150 000 руб.
X = 0 руб.
Y = [0 / (850 000 + 150 000)] x 150 000 = 0 (руб.).
Zапр. = 0 - 0 = 0 (руб.).
A = 850 000 - 0 + 431 973 = 1 281 973 (руб.).
Таким образом, за четыре месяца было продано товара, общая себестоимость которого составила:
300 000 + 680 000 + 1 270 000 + 850 000 = 3 100 000 (руб.).
Учтена в составе расходов себестоимость проданного и оплаченного поставщикам товара в течение рассматриваемого периода:
150 000 + 565 714 + 1 102 313 + 1 281 973 = 3 100 000 (руб.).

Как видно из приведенного примера, в момент, когда полностью погашена задолженность перед поставщиками за приобретенный товар, вся себестоимость проданного товара учтена в составе расходов. Основной расход при этом был учтен в момент погашения кредиторской задолженности уже проданного товара.

[Тима]

Этот расчет более подробный!!! Но все прописать в уч. политике.

[Наденька888]

Спасибо, Вам, огромное за подробный пример расчета, обязательно сегодня попробую посчитать разными способами. По какой формуле лично у Вас получилось расходов больше?

[Тима]

Наденька888, я делала расчет по второй формуле.Успехов!!!

[Наденька888]

Эта формула разработана именно Вами или взята из нормативных документов?

[Тима]

Рыскала в Интернете очень долго и нашла этот расчет, кот. мне помог, утвердила все в уч. политике и все.......

[Наденька888]

Понятно. Благодарю за помощь!

Всего вам доброго и успехов!

[Тима]

Наденька888, спасибо!!!

[Наденька888]

Тима, добрый день!
Возникла ситуация, при которой одному поставщику мы переплатили за товар и получилось на конец месяца по счету 60 дебетовое сальдо....

у меня возник вопрос как теперь учесть задолженность поставщикам в целом?
- учитывая только кредитовое сальдо или
- учитывать кредитовое сальдо за минусом дебетового

т.е.
если мы должны поставщику "А" 100 000 (сальдо кредитовое)
а поставщику "В" переплатили 10 000 (сальдо дебетовое)
какую сумму указывать для формулы на конец месяца?? учитывая только кредитовое сальдо (100 000) или кредитовое с учетом дебетового (100 000-10 000=90 000)
Буду очень признательна за ответ!

[Лесья]

Сообщение от Тима

Можно применить более сложный расчет...

Большое спасибо за подробное изложение.
Прочла с интересом,завела его в Эксель, хотя сама пользуюсь своим расчётом и считаю его для себя более оптимальным, тк он позволяет составлять план закупок/продаж, с целью отслеживания , как эти объёмы будут влиять на сумму прибыли по итогам периода.
Если найду время, изложу тут в теме...

А пока прошу, Тима, просмотреть- в вашем сквозном примере ошибка (???).
Итог, правда, не меняется, но суммы , принимаемые в расход по УСН в течение периодов, изменятся.

Изменения (как надо вместо того, что было), я отразила синим цветом.

Если найдёте минутку или желание, можете проконтролировать верность изменений?


Для наглядности возьмем четыре месяца.
Январь
Кредитовое сальдо по счету 60 (X) составляет 200 000 руб.
Себестоимость проданного товара - 300 000 руб.
Сальдо счета 41 (учет ведется по закупочным ценам) на конец месяца - 100 000 руб.
X = 200 000 руб.
Y = [200 000 / (300 000 + 100 000)] x 100 000 = 50 000 (руб.).
Zянв. = 200 000 - 50 000 = 150 000 (руб.).
A = 300 000 - 150 000 = 150 000 (руб.).
Февраль
Кредитовое сальдо по счету 60 составляет 300 000 руб.
Себестоимость проданного товара - 680 000 руб.
Сальдо счета 41 на конец месяца - 370 000 руб.
X = 300 000 руб.
Y = [300 000 / (680 000 + 370 000)] x 370 000 = 105 714 (руб.).
Zфевр. = 300 000 - 105 714 = 194 286 (руб.).
A = 680 000 - 194 286 + 150 000 = 635 714 (руб.).
Март
Кредитовое сальдо по счету 60 составляет 500 000 руб.
Себестоимость проданного товара составляет 1 270 000 руб.
Сальдо счета 41 на конец месяца - 200 000 руб.
X = 500 000 руб.
Y = [500 000 / (1 270 000 + 200 000)] x 200 000 = 68 027 (руб.).
Zмарт = 500 000 - 68 027 = 431 973 (руб.).
A = 1 270 000 - 431 973 + 194 286 = 1 032 313 (руб.).
Апрель
Кредитовое сальдо по счету 60 равно нулю. Неоплаченного товара нет.
Себестоимость проданного товара - 850 000 руб.
Сальдо счета 41 на конец месяца - 150 000 руб.
X = 0 руб.
Y = [0 / (850 000 + 150 000)] x 150 000 = 0 (руб.).
Zапр. = 0 - 0 = 0 (руб.).
A = 850 000 - 0 + 431 973 = 1 281 973 (руб.).
Таким образом, за четыре месяца было продано товара, общая себестоимость которого составила:
300 000 + 680 000 + 1 270 000 + 850 000 = 3 100 000 (руб.).
Учтена в составе расходов себестоимость проданного и оплаченного поставщикам товара в течение рассматриваемого периода:
150 000 + 635 714 + 1 032 313 + 1 281 973 = 3 100 000 (руб.).

Спасибо!

[Наденька888]

Лесья, Добрый день! А можно попросить Вас поделиться свои расчетом, буду очень признательна