Как начислить резерв?

[Дарт Вейдер]

Добрый день, уважаемые пользователи!
Работаю в бюджетном учреждении и требуется создать резерв. Но не знаю с какого бока подойти к этому вопросу. Подскажете?
Заранее благодарен.

[Дарт Вейдер]

.................................................

[Таинственная Незнакомка]

Цели, для которых формируется резерв предстоящих расходов
В соответствии с п. 302.1 Инструкции № 157н в целях равномерного отнесения расходов на финансовый результат деятельности учреждение может создавать резерв предстоящих расходов. В силу норм, приведенных в данном пункте, резерв может формироваться по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения:
1) возникающим вследствие принятия иного обязательства (сделки, события, операции, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение учреждения, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств):
предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения; –
предстоящей оплаты по требованию покупателей гарантийного ремонта, технического обслуживания в случаях, предусмотренных договором поставки; –
иной аналогичной предстоящей оплаты; –
2) возникающим в силу законодательства РФ при принятии решения о реструктуризации деятельности учреждения, в том числе при создании, изменении структуры (состава) обособленных подразделений учреждения и (или) изменении видов его деятельности, а также при принятии решения о реорганизации или ликвидации учреждения;
3) возникающим из претензионных требований и исков по результатам хозяйственной жизни в размере сумм предъявленных учреждению штрафных санкций, иных компенсаций по причиненным ущербам, включая вытекающие из условий гражданско-правовых договоров и др.;
4) возникающим по фактам хозяйственной деятельности (сделкам, операциям), по начислению которых на отчетную дату существует неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных документов;
5) по иным обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения, в случаях, предусмотренных актом учреждения, принятого при формировании его учетной политики.
В силу п. 302.1 Инструкции № 157н , если организация примет решение о формировании указанного резерва, она должна зафиксировать данный факт в своей учетной политике. При этом недостаточно указать только применение счета, на котором будут аккумулироваться суммы накопления (резервирования) предстоящих расходов. Учреждению следует отметить:
виды резервов, которые будут создаваться в учете (например, резерв для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, резерв на восстановление основных средств, для оплаты обязательств, оспариваемых в судебном порядке); –
порядок формирования резерва (в данном случае следует отразить, каким образом он будет формироваться, то есть указать метод его определения); –
дату, на которую будет формироваться резерв (например, последнее число месяца, квартала, полугодия или года). –
Резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых он был изначально создан.

[Таинственная Незнакомка]

Расчет предполагаемого резерва. Из чего исходить?
Предположим, что бюджетное учреждение приняло решение формировать резерв предстоящих расходов. Как произвести стоимостную оценку для создания необходимого резерва? На этот вопрос ответа в Инструкции № 157н нет. Постараемся найти ответ в других документах Минфина, регламентированных для коммерческих организаций.
В соответствии с п. 15 ПБУ 8/2010 [2] оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату.
Так, при определении величины оценочного обязательства, связанного, например, с реализацией работниками права на ежегодные оплачиваемые отпуска в соответствии с ТК РФ, следует учитывать: утвержденный график отпусков, различия в условиях оплаты труда и количество дней отпуска отдельных категорий работников. Далее, так как выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами, фактические затраты организации на оплату отпусков работников складываются из оплаты среднего заработка за время нахождения в отпуске и соответствующих страховых взносов. Следовательно, величина оценочных обязательств по отпускам должна отражать не только стоимостное выражение фактических затрат на оплату отпускных, но и соответствующую величину страховых взносов. Дополнительно к сказанному отметим, что при формировании резерва на оплату отпусков, учреждение должно самостоятельно разработать свою методику формирования резерва предстоящих расходов с учетом отраслевой специфики.
ПРИМЕР 1
Бюджетное образовательное учреждение приняло решение о формировании резерва расходов на оплату отпусков. В учетной политике утвержден метод расчета суммы резерва на основе норматива отчислений, который рассчитывается исходя из доли расходов на выплату отпускных в общей сумме расходов на оплату труда.
Резерв формируется на последнее число каждого квартала.
Общий годовой фонд оплаты труда за 2014 год составляет 20 500 000 руб. Сумма отпускных за истекший финансовый год – 3 500 800 руб.
Сумма заработной платы за I квартал равна 2 625 000 руб. Рассчитаем сумму резерва расходов на оплату отпусков на 31.03.2015.
1. Определим норматив отчислений в резерв расходов на оплату отпусков. Он составит 17,077% (3 500 800 руб. / 20 500 000 руб. x 100%).
2. Определим сумму резерва, формируемого на отчетную дату. Она будет равна 448 271,25 руб. (2 625 000 руб. x 17,077%).
3. Рассчитаем сумму страховых взносов, необходимую для включения в резерв расходов на оплату отпусков. Она составит 134 481 руб. (448 271,25 руб. x 30%).
4. Определим квартальную сумму резерва, подлежащую начислению за I квартал 2015 года, включающую также сумму страховых взносов. Она будет равна 582 752,25 руб. (448 271,25 + 134 481).
Следующим требованием, на которое указывает п. 16 ПБУ 8/2010 , является то, что величина оценочного обязательства определяется организацией на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни организации, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также при необходимости мнений экспертов. Организация обеспечивает документальное подтверждение обоснованности такой оценки.

ПРИМЕР 2
Бюджетное учреждение спорта планирует провести реконструкцию здания в 2016 году. Предполагается увеличить этажность здания за счет надстройки верхнего этажа. Для расчета строительной сметы привлечена специализированная организация. Общая сумма строительных работ без учета строительных материалов составляет 450 000 руб. (цифра в примере приведена условная), стоимость предлагаемых строительных материалов – 200 000 руб.
Величина оценочного обязательства составляет 650 000 руб. (450 000 + 200 000).
При определении величины оценочного обязательства организация исходит из следующего (п. 17 ПБУ 8/2010):
1) если величина оценочного обязательства определяется путем выбора из набора значений, то в качестве такой величины принимается средневзвешенная величина, которая рассчитывается как среднее из произведений каждого значения на его вероятность;
2) если величина оценочного обязательства определяется путем выбора из интервала значений и вероятность каждого значения в интервале равновелика, то в качестве такой величины принимается среднее арифметическое из наибольшего и наименьшего значений интервала.

ПРИМЕР 3
Бюджетное медицинское учреждение является одной из сторон продолжительного судебного разбирательства. На основе экспертного заключения юристов учреждение оценивает: достаточно вероятно, что судебное решение будет принято не в его пользу и сумма потерь составит от 100 000 до 400 000 руб. Принято решение сформировать резерв под данные финансовые потери. Определим оценочное обязательство.
Руководствуясь методикой, изложенной в п. 17 ПБУ 8/2010 , учреждение произведет расчет величины оценочного обязательства: (100 000 + 400 000) / 2 = 250 000 руб.
Предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства не превышает 12 месяцев. Оценочное обязательство по судебному разбирательству признается в бухгалтерском учете в размере 250 000 руб. Ежемесячная сумма отчислений в резерв предстоящих расходов составит 20 833 руб. (250 000 руб. / 12 мес.)

ПРИМЕР 4
Воспользуемся условиями примера 3. Вероятность того, что размер потерь составит 100 000 руб. составляет 35%, а вероятность того, что учреждение понесет максимальную сумму потерь – 75%.
Величина оценочного обязательства составит: 335 000 руб. (100 000 x 0,35 + 400 000 x 0,75).

[Arhimed.]

а можна.... эта..... послать этот резерв на......
и вопросы сразу отпали

[Дарт Вейдер]

Таинственная Незнакомка, спасибо большое, а что Вы сможете сказать по поводу проводок?

[Дарт Вейдер]

Сообщение от Arhimed.

а можна.... эта..... послать этот резерв на......
и вопросы сразу отпали

можно, но прочел это:

Обязано ли бюджетное учреждение создавать резерв на оплату отпусков (для целей бухгалтерского учета)?

Отвечает А.К. Стенечкина,
эксперт по бюджетному учету

Порядок формирования резервов устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики. Об этом сказано в пункте 302.1 Инструкции № 157н. Получается, что формирование резервов в настоящее время – право, а не обязанность учреждений. Однако такое право может стать обязанностью, поскольку учетная политика должна пройти согласование с главным распорядителем бюджетных средств (ГРБС) или учредителем учреждения. Этот вывод следует из того, что данные бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений ГРБС включают в сводную отчетность.

Таким образом, существенные различия в методах учета одних и тех же объектов в разных учреждениях, подведомственных одному и тому же главному распорядителю бюджетных средств, приведут к недостоверности результатов анализа сводной (консолидированной) отчетности внутренними и внешними пользователями. Соответственно, будет нарушено требование части 1 статьи 13 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

[Таинственная Незнакомка]

Отражение в учете резервов предстоящих расходов и Резервы предстоящих расходов в налоговом учете во вложенном документе посмотрите, может поможет

[Таинственная Незнакомка]

Дарт Вейдер, еще темка

[Дарт Вейдер]

Полезный форум. Буду заходить чаще. Спасибо.

[Таинственная Незнакомка]

Заходите, мы тут все милые до невозможности... и скромные

[Arhimed.]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

и скромные

до тех пор пока не дошло до обсуждения =дастиш-фантастиш=
а это обсуждаицца в КАЖДОЙ теме

[Дарт Вейдер]

Все бюджетники маньяки по своему

[Джокер]

Подпишусь пока, прочту позднее.Нужная темка

[Власа]

Таинственная Незнакомка, не скачиваются файлики. можно еще разочек?

[Таинственная Незнакомка]

Нет проблем)

[Татьяна22]

Только хотела спросить, что делать с неиспользованными резервами... и нашла ответ в одной из статей. Я после долгих раздумий и мучений пришла к тому же выводу (что только через доходы), а ведь можно было поступить проще и быстрее - почитать статьи, в законодательстве же такая ситуация не рассмотрена (ну или я не нашла).
Всё-таки хорошая штука С*стема Главб*х - дельные статьи там пишут, но не хватает нам на неё денежек...
Хорошо, что существует этот форум, где коллеги поделятся ценной информацией.