НДФЛ с мат выгоды в 2016г.

[Вес`на]

Сообщение от AlexVX

точку поставят в очередном официальном разъяснении

разъяснения, как выяснилось уже были

Поскольку теперь НДФЛ с материальной выгоды по займам надо исчислять ежемесячно, то в отношении беспроцентных займов хотелось бы обратить внимание на такой момент. Допустим, организация выдала заем работнику или учредителю 01.06.2015 с датой возврата 01.06.2017. Надо ли в январе исчислить материальную выгоду за период с момента выдачи займа (с 01.06.2015) по 31.01.2016 включительно? Вот что нам ответил специалист Минфина.

Из авторитетных источников
Стельмах Николай Николаевич, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
"В 2015 г. материальная выгода от экономии за пользование заемными (кредитными) средствами определялась на дату уплаты процентов по займу, а при беспроцентных займах - на дату его погашения <5>. Учитывая, что беспроцентный заем физлицу был выдан 1 июня 2015 г. с датой возврата 1 июня 2017 г., то погашения задолженности по такому займу не производилось и, следовательно, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению НДФЛ в 2015 г., не возникало.
С 2016 г. датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства <6>. То есть первой датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, выданным 1 июня 2015 г., будет 31 января 2016 г. за весь период с момента его выдачи по 31 января 2016 г. (включительно). В дальнейшем с февраля по июнь 2017 г. доход в виде материальной выгоды надо будет определять ежемесячно, на последний день каждого месяца.
Если организация выдала заем работнику, которому она выплачивает зарплату и другие денежные доходы, то сумму НДФЛ, исчисленную с материальной выгоды, она обязана удерживать из доходов работника ежемесячно, но не более 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме <4>.
Если заем был выдан учредителю, которому никакие доходы в течение 2016 г. организация не выплачивает, то сумму НДФЛ, исчисленную с дохода в виде материальной выгоды за 2016 г., организация удержать не сможет. По истечении 2016 г. она обязана будет представить в инспекцию справку 2-НДФЛ, в которой укажет сумму дохода в виде материальной выгоды и сумму не удержанного с этого дохода НДФЛ <7>. С полученного дохода НДФЛ заплатит сам учредитель".

--------------------------------
<1> Подпункты 3 - 7 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).
<2> Пункт 3 ст. 217 НК РФ.
<3> Подпункты 3 - 7 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).
<4> Пункт 4 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).
<5> Подпункт 3 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016); Письма Минфина России от 28.10.2014 N 03-04-06/54626, от 26.03.2013 N 03-04-05/4-282.
<6> Подпункт 7 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).
<7> Пункт 5 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).