Дивиденды пояснения в налоговую

[Anna-123]

Здравствуйте! Пришло письмо из налоговой, просят пояснения о выплаченных дивидендах в 2014г и грозят их переквалифицировать под 13%. А ситуация была такая: физ. лицо купило 100% долю ООО в сентябре 2010г. В период с 2010-2012г. ООО работало с прибылью, но никуда ее не расходовало. В декабре 2013г. (до закрытия отчетности) участник принял решение "направить чистую прибыль оставшуюся в распоряжении общества на выплату себе дивидендов по итогам работы за 4кв.2010, 2011,2012 годов и указаны суммы". сделали начисление дивидендов в декабре 2013, выплатили в феврале 2014г. По итогам работы ООО в 2013г-убыток.
Вот не могу разобраться правильно ли написано у нас в Решении участника 2013г. "направить чистую прибыль на выплату дивидендов".? может надо было прописать что расходуется нераспределенная прибыль ( хотя если ссылаться на Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.06.2013 г. № 18087/2 указал, что по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны). Подскажите, пожалуйста, что думаете?

[ptihka]

В статье 43 НК РФ также не определен период получения чистой прибыли, за счет которой выплачиваются дивиденды. Отсюда можно сделать вывод, что компания может распределить по итогам текущего отчетного периода как прибыль, полученную в прошедшем квартале (полугодии, 9 месяцах), так и нераспределенную прибыль прошлых лет.
з формулировок п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО и п. 2 ст. 42 Закона об АО следует, что источником выступает нераспределенная (чистая) прибыль, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности. При этом источник начисления дивидендов не ограничен только чистой прибылью отчетного года.

В ряде разъяснений такую высказывают и контролирующие органы (письма Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235, ФНС России от 05.10.11 N ЕД-4-3/16389@, УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 N 16- 15/060619@, от 23.06.2009 N 16-15/063489). При этом налоговые органы дополнительно отмечают, что такой порядок распределения чистой прибыли должен быть отражен в уставе организации. А финансовое ведомство в письмах от 20.03.2012 N 03-03-06/ 1/133, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235 подчеркивает, что дивидендами такие выплаты признаются только в том случае, если чистая прибыль прошлых лет не была направлена на формирование резервного фонда и (или) фонда акционирования работников (п. п. 1, 2 ст. 35 Закона N 208-ФЗ).

Судебная практика также исходит из того, что дивиденды могут выплачиваться из чистой прибыли прошлых налоговых периодов (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.01.07 № Ф08-7128/2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.05 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1).
На практике могут сложиться ситуации, когда дивиденды по прибыли прошлых лет не распределялись, или собрание не проводилось, или вопрос о выплате дивидендов не рассматривался. В таком случае решение о выплате дивидендов по итогам прошлых лет оформить можно.

Сообщение от Anna-123

...Пришло письмо из налоговой, просят пояснения о выплаченных дивидендах в 2014г и грозят их переквалифицировать под 13%. Подскажите, пожалуйста, что думаете?

Думаю, что можно начислить и выплатить дивиденды за те годы, за которые получена прибыль.

[Вес`на]

Думаю достаточно пояснить для налоговой, что дивиденды выплачивались не за 2013г. и приложить копию решения, из которого будет ясно, что

Сообщение от Anna-123

решение "направить чистую прибыль оставшуюся в распоряжении общества на выплату себе дивидендов по итогам работы за 4кв.2010, 2011,2012 годов и указаны суммы".

Потому что налорги видят убыток в 2013г и соответственно

Сообщение от Anna-123

грозят их переквалифицировать под 13%