иностранные граждане

[Катя23]

Здравствуйте!Подскажите,как расчитать зарплату иностранного гражданина,куда надо делать отчисления и по каким ставкам?:confused:

[Без Б.]

Иностранец то какой от куда?
Есть ли у него вид на жительство, разрешение на работу и т.д.?
Уже обсуждалась эта тема посмотрите...!

[Lala]

"Малая бухгалтерия", 2007, N 1

ИНОСТРАНЦЫ В РОССИИ: ИЗУЧАЕМ НОВЫЕ ПРАВИЛА

С 15 января 2007 г. порядок привлечения иностранных граждан к трудовой деятельности на территории Российской Федерации претерпел значительные изменения.
Именно с этой даты вступили в силу поправки в Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ), в Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации (далее - КоАП РФ), а также ряд нормативных актов Правительства РФ.
Кратко суть изменений можно изложить следующим образом:
- установлен новый порядок получения разрешительных документов для привлечения иностранцев к трудовой деятельности;
- установлен особый порядок привлечения к трудовой деятельности граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы;
- определены сферы деятельности, в которых запрещается использовать труд иностранцев;
- значительно увеличен размер административной ответственности за нарушение порядка приема на работу иностранцев.

Порядок получения разрешительных документов

По общим правилам работодатель имеет право привлекать иностранных работников <*> только в том случае, если будет иметь разрешения:
1) на привлечение и использование иностранных работников;
2) на работу для каждого иностранного работника.
--------------------------------
<*> В комментируемых правилах понятие "иностранный гражданин" включает в себя и понятие "лицо без гражданства".

Порядок выдачи этих разрешений с 15 января 2007 г. регулируется Постановлением Правительства РФ от 15.11.2006 N 681 "О порядке выдачи разрешительных документов для осуществления иностранными гражданами временной трудовой деятельности в Российской Федерации" <*>.
--------------------------------
<*> Ранее действовавшее Постановление Правительства РФ от 30.12.2002 N 941 "О порядке выдачи иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешения на работу" с этой же даты утратило силу.

Оба разрешения получает сам работодатель. Для этого ему необходимо обратиться в территориальный орган Федеральной миграционной службы РФ (далее - ФМС).

Разрешение на привлечение и использование
иностранных работников

Для получения этого разрешения работодатель представляет (лично или по почте) следующие документы:
- заявление (форма утверждается ФМС России);
- копию свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (предприниматель представляет копию свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и копию документа, удостоверяющего личность и место регистрации индивидуального предпринимателя);
- копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации;
- проект трудового договора или другие документы, подтверждающие предварительную договоренность с иностранными гражданами или зарубежными партнерами о намерении и об условиях привлечения иностранных работников;
- документ об уплате государственной пошлины за выдачу разрешения на привлечение и использование иностранных работников <**>.
--------------------------------
<**> Госпошлина составляет 3000 руб. за каждого привлекаемого иностранного работника (пп. 12 п. 1 ст. 333.28 НК РФ).

Ранее работодатель должен был также представлять предложение (заключение) соответствующих органов исполнительной власти республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов, городов федерального значения с обоснованием целесообразности привлечения и использования работодателем иностранной рабочей силы (п. 6 Положения о привлечении и использовании в Российской Федерации иностранной рабочей силы, утвержденного Указом Президента РФ от 16.12.1993 N 2146).
Теперь это заключение не представляется.
Решение о выдаче разрешения должно быть принято в 30-дневный срок со дня представления необходимых документов, а в случае проведения экспертизы - в течение 45 дней.
Имейте в виду, что работодатель может использовать иностранных работников только по тем профессиям и в том субъекте (субъектах) РФ, которые указаны в разрешении на привлечение и использование иностранных работников.
Обращаем внимание работодателей, что после получения разрешения на привлечение иностранных работников и заключения с ними трудовых договоров он обязан в месячный срок направить:
- сведения о привлечении иностранных работников к трудовой деятельности (по форме, утверждаемой Минздравсоцразвития России и ФМС России) - в орган исполнительной власти субъекта РФ, ведающий вопросами занятости населения в соответствующем субъекте РФ;
- сведения о заключении трудовых договоров или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) (по форме, утверждаемой Минздравсоцразвития России) - в Государственную инспекцию труда по соответствующему субъекту РФ (территориальный орган Федеральной службы по труду и занятости).

Разрешение на работу

Для получения этого разрешения работодатель представляет в орган ФМС России следующие документы:
- заявление (форма утверждается ФМС России);
- цветную фотографию иностранного гражданина размером 30 х 40 мм;
- копию документа о профессиональном образовании, квалификации, полученных иностранным работником в иностранном государстве, или справку об эквивалентности такого документа российскому диплому (свидетельству) о профессиональном образовании <*>;
- документ об уплате государственной пошлины за выдачу разрешения на работу.
--------------------------------
<*> Иностранные официальные документы должны быть легализованы, переводы заверены нотариально.

При подаче заявления должен быть предъявлен документ, удостоверяющий личность иностранного работника, срок действия которого должен оканчиваться не ранее шести месяцев со дня подачи заявления.
Решение о выдаче разрешения на работу принимается органом миграционной службы в течение 30 дней со дня подачи заявителем документов, а в том случае, если требуется проведение экспертизы, срок принятия решения увеличивается до 45 дней.
Также работодатель в течение 10 рабочих дней обязан уведомить налоговый орган по месту своего учета о получении иностранным гражданином разрешения на работу.

* * *

Все вышеописанные правила не распространяются на ситуацию, когда к трудовой деятельности привлекаются иностранные граждане, прибывшие в РФ в порядке, не требующем получения визы. Для таких граждан установлены особые условия.

"Безвизовые" иностранцы

С 15 января 2007 г. в Закон N 115-ФЗ включено новое понятие: иностранный гражданин, прибывший в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и установлен упрощенный порядок оформления привлечения таких лиц к трудовой деятельности. Далее для краткости будем называть таких лиц "безвизовыми" иностранцами.
В настоящее время без визы на территорию РФ могут въезжать граждане:
- Украины, Беларуси, Казахстана, Таджикистана, Кыргызской Республики (Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Кыргызской Республики, Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 30.11.2000 "О взаимных безвизовых поездках граждан");
- Азербайджана (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997);
- Узбекистана (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 30.11.2000);
- Молдовы (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова от 30.11.2000);
- Армении (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 25.09.2000).
Граждане Грузии и Туркменистана обязаны получать визу для въезда в РФ, поэтому упрощенный порядок оформления на работу на территории РФ на них не распространяется.

* * *

С 15 января 2007 г. работодателям, принимающим на работу "безвизовых" иностранцев, разрешение на привлечение и использование иностранных работников получать не надо. Однако у работодателей возникает обязанность уведомить:
1) ФМС России - о привлечении и использовании таких иностранных работников (форму и порядок подачи уведомления должно установить Правительство РФ);
2) налоговый орган по месту своего учета - о привлечении и об использовании иностранных работников (в течение 10 дней со дня заключения с иностранным работником трудового договора).
Обязанность получать разрешение на работу для "безвизовых" иностранцев сохраняется, но в отличном от общеустановленного порядке.
Для получения разрешения на работу "безвизовый" иностранный работник должен обратиться с заявлением в ФМС России сам. Его интересы может представлять также либо организация, осуществляющая трудоустройство иностранных граждан, либо представитель, действующий на основании доверенности. Соответственно работодатель, если он получит такую доверенность, также может подавать документы за "безвизового" иностранца.
Одновременно с заявлением необходимо представить следующие документы:
- документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина;
- миграционную карту с отметкой пограничного контроля о въезде в РФ или с отметкой ФМС России о выдаче данному лицу миграционной карты;
- квитанцию об уплате госпошлины за выдачу разрешения на работу <*>.
--------------------------------
<*> Госпошлина составляет 1000 руб. (пп. 13 п. 1 ст. 333.28 НК РФ).

Разрешение на работу должно быть выдано ФМС России в течение 10 дней со дня принятия заявления. Отметим, что разрешение на работу выдается иностранному гражданину лично, т.е. работодатель получить это разрешение в ФМС не вправе.

* * *

Обращаем внимание, что не признаются "безвизовыми" иностранцами иностранные граждане, прибывшие в РФ без визы в порядке, установленном:
1) для отдельных категорий иностранных граждан. Это, в частности, владельцы дипломатических или служебных паспортов, пассажиры круизных судов, члены экипажей морских и речных судов, жители пограничных территорий;
2) в специальных целях (торговля и хозяйственная деятельность на приграничных территориях, туризм, строительство).
Так, например, существует Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики о безвизовых групповых туристических поездках от 29.02.2000. И это именно тот случай, когда безвизовый порядок устанавливается исключительно в целях туризма.
Таким образом, перечисленные категории граждан не вправе будут воспользоваться теми упрощенными правилами, которые установлены для "безвизовых" иностранцев.
Отметим, что в случаях привлечения к трудовой деятельности как "безвизовых" иностранных работников, так и остальных иностранцев выдача разрешений на работу производится в пределах установленной квоты на выдачу разрешений на работу иностранным гражданам.
Например, Постановлением Правительства РФ от 15.11.2006 N 682 на 2007 г. утверждена квота на выдачу 6 млн разрешений на работу иностранным гражданам, прибывшим в РФ в порядке, не требующем получения визы.

Сферы деятельности, в которых ограничен труд иностранцев

С 15 января 2007 г. также вступила в силу ст. 18.1 Закона N 115-ФЗ, позволяющая Правительству РФ ежегодно с учетом региональных особенностей рынка труда устанавливать допустимую долю иностранных работников в различных отраслях экономики.
В соответствии с данной нормой принято Постановление Правительства РФ от 15.11.2007 N 683 "Об установлении на 2007 год допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли на территории Российской Федерации".
Так, в 2007 г. запрещается использование иностранных работников в розничной торговле:
- алкогольными напитками, включая пиво;
- фармацевтическими товарами.
В розничной торговле в палатках и на рынках, а также вне магазинов на период с 15 января до 1 апреля 2007 г. доля иностранных работников не должна превышать 40% от общей численности работников, а на период с 1 апреля по 31 декабря 2007 г. иностранным работникам работать в этой сфере запрещается.
Таким образом, организации и предприниматели, работающие в данных сферах деятельности, обязаны до наступления соответствующей даты расторгнуть трудовые договоры с иностранными работниками.

Ужесточение административной ответственности

Ответственность за нарушение порядка приема на работу иностранцев была ужесточена с 9 ноября 2006 г. Если ранее сумма штрафа, налагаемого на организацию за привлечение иностранных работников при отсутствии у них разрешения на работу, составляла от 100 до 3000 МРОТ (от 1000 до 30 000 руб.), то теперь на организацию может быть наложен штраф от 2500 до 8000 МРОТ (от 250 000 до 800 000 руб.). Вместо штрафа может быть приостановлена деятельность организации на срок до 90 суток (ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ).
Для предпринимателей в такой ситуации устанавливается штраф в размере от 250 до 500 МРОТ (от 25 000 до 50 000 руб.).
Такая же ответственность устанавливается и при отсутствии у организации или индивидуального предпринимателя разрешения на привлечение иностранных работников.
А с 15 января 2007 г. вступила в силу ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ, устанавливающая ответственность за неуведомление ФМС России, налогового органа о привлечении к трудовой деятельности иностранца, если такое уведомление требуется в соответствии с федеральным законом.
На организацию, совершившую данное правонарушение, налагается штраф от 4000 до 8000 МРОТ (т.е. от 400 000 до 800 000 руб.), вместо штрафа возможно административное приостановление деятельности организации на срок до 90 суток. А на предпринимателя может быть наложен штраф от 350 до 500 МРОТ (т.е. от 35 000 до 50 000 руб.).
При нарушении допустимой численности работников в определенных сферах деятельности к административной ответственности привлекаются как работодатель, так и работник.
В соответствии с п. 1 ст. 18.17 КоАП РФ несоблюдение работодателем установленных в соответствии с федеральным законом ограничений в отношении иностранных граждан влечет наложение штрафа на индивидуальных предпринимателей в размере от 450 до 500 МРОТ (от 45 000 до 50 000 руб.), а на организации - от 8000 до 10 000 МРОТ (от 800 000 до 1 000 000 руб.) либо административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Для иностранных работников штраф устанавливается в размере от 20 до 50 МРОТ (от 2000 до 5000 руб.) с административным выдворением за пределы РФ или без такового.

Е.Карсетская
Эксперт АКДИ
Подписано в печать
25.12.2006
Вопрос: Наша компания планирует принять на работу по трудовому договору иностранца. Нужно ли с его заработной платы платить ЕСН и взносы в ПФР?
Ольга Мурова

Ответ: Да, платить единый социальный налог с зарплаты иностранного работника придется в любом случае, поскольку выплаты по трудовым договорам в пользу всех без исключения иностранных граждан облагаются ЕСН (ст. 236 НК РФ). А вот со взносами в ПФР - другая ситуация. В зависимости от статуса иностранца компания будет уплачивать взносы в Пенсионный фонд и уменьшать на них сумму ЕСН или не будет платить пенсионные взносы, но тогда и перечислять ЕСН надо сразу в полном объеме.
Если иностранец имеет статус постоянно или временно проживающего в РФ, то он является застрахованным и на него распространяются нормы обязательного пенсионного страхования (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Соответственно, на выплаты в пользу таких граждан начисляются страховые пенсионные взносы в ПФР. И сумму ЕСН рассчитывают с применением налогового вычета в виде страховых взносов.
Но если работник относится к другой категории - временно пребывающих, то начислять взносы в Пенсионный фонд не нужно. И значит, не нужно уменьшать на них сумму ЕСН по такому сотруднику.

С.Князева
Эксперт "УНП"
Подписано в печать
14.07.2006

[Без Б.]

Е.В. Сергеева, руководитель департамента консультационно-правового обеспечения компании «Ю-Софт»

РАБОТНИК-ИНОСТРАНЕЦ: НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА РАБОТОДАТЕЛЯ
Изменение с 15 января 2007 года правил привлечения иностранных работников рождает повышенный интерес и к вопросам налогообложения[1]1. О том, какие обязанности по уплате налогов возникают у работодателя, который использует труд иностранцев, читайте в статье.
Принимая на работу иностранца, работодатель обязан уведомить множество инстанций. В их число входят и налоговые органы. Ведь использование труда иностранцев влечет возникновение облагаемой базы для некоторых налогов и взносов.

УВЕДОМЛЯЕМ НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ
Работодатель должен послать в налоговую инспекцию по месту своего учета уведомление (подп. 4 п. 8 ст. 18 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», далее — Закон № 115-ФЗ). Уведомление необходимо направить в течение десяти дней с момента наступления одного из следующих событий:
— подано ходатайство о выдаче иностранному гражданину приглашения для осуществления трудовой деятельности;
— иностранный гражданин приехал к месту работы или к месту пребывания;
— иностранный гражданин получил разрешение на работу;
— с иностранным работником в Российской Федерации заключен новый трудовой договор или договор гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг).
Вторичное уведомление в налоговую инспекцию также в течение десяти дней посылают в следующих случаях:
— приостановлено действие или аннулировано разрешение на привлечение и использование иностранных работников;
— приостановлено действие или аннулировано разрешение на работу иностранному гражданину, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя;
— аннулировано разрешение на работу иностранному работнику.
О форме уведомления в Законе № 115-ФЗ не сказано. Но из требований подпункта 8 пункта 8 статьи 18 Закона № 115-ФЗ можно сделать Исх. № 19/04
Образец уведомления
ООО «Кедр» № 19/04 В ИМНС № 43 по САО г. Москвы от 09.04.2007 от генерального директора ООО «Кедр», зарегистрированного по адресу: 125438, г. Москва, ул. Онежская, д. 15 ИНН 7743025341 КПП 774301001 ОГРН 1421537864125 ОКПО 17985585 Уведомление Настоящим уведомляю, что 4 апреля 2007 года заключен трудовой договор № 35 между ООО «Кедр» и работником Нечипоренко Михаилом Николаевичем, гражданином Республики Украина. Генеральный директор ООО «Кедр» Милашевич А.К. Милашевич
вывод, что в нем за подписью руководителя необходимо привести следующие данные:
— реквизиты организации, использующей труд работников-иностранцев, то есть наименование, адрес регистрации, ИНН, КПП, ОКПО, ОГРН;
— фамилию, имя, отчество (если имеется) иностранного работника, сведения о его гражданстве;
— реквизиты документа, ставшего основанием для уведомления, его дата, наименование выдавшего органа.
Предлагаем примерный вариант уведомления (см. с. 51).
За несоблюдение требования об уведомлении предусмотрена ответственность. На должностных лиц налагается штраф в размере от 35 000 до 50 000 руб., а на организации — от 400 000 до 800 000 руб. Возможен иной вариант наказания — административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (п. 3 ст. 18.15 КоАП РФ).

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ
Сотрудничая с российской организацией по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, иностранный гражданин получает вознаграждение за труд или за выполнение работ (услуг). Значит, он становится плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку имеет доход от источника в Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ). А российская организация в свою очередь становится налоговым агентом, у нее появляется обязанность исчислить и удержать НДФЛ с дохода иностранного гражданина (п. 1 ст. 226 НК РФ).
При исчислении НДФЛ с дохода иностранца первостепенное значение имеет, является ли он налоговым резидентом Российской Федерации. При налогообложении доходов нерезидентов применяется повышенная ставка налога — 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218—221 Налогового кодекса, в данном случае не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).
С 1 января 2007 года налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории нашей страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Исчисление срока пребывания иностранца в России начинается со следующего дня после его въезда на основании отметки в паспорте (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). При определении статуса иностранного гражданина периоды кратковременного выезда из России для лечения или обучения на срок менее шести месяцев не уменьшают количества дней пребывания.
Исключение из этого правила составляет порядок налогообложения доходов, полученных на территории России гражданами Республики Беларусь. Ставка НДФЛ в размере 13% применяется к их доходам с момента вступления в силу долгосрочного трудового договора. Если долгосрочный трудовой договор будет расторгнут в течение первых 183 дней пребывания гражданина Белоруссии на территории Российской Федерации, то работодатель обязан произвести перерасчет налога с уже выплаченного дохода по ставке 30%. Такое указание дано в письме ФНС России от 21.09.2005 № ВЕ-6-26/786@, направленном территориальным органам налоговой службы для применения в работе на основании указаний, которые содержатся в письме Минфина России от 15.08. 2005 № 03-05-01-03/82.
В отношении граждан других государств бухгалтер должен обладать информацией о том, какое количество дней проживал иностранный работник в нашей стране. В расчет берутся следующие подряд 12 месяцев, предшествующих моменту начисления НДФЛ. Если количество дней превысит 183, то к доходам иностранца следует применить ставку 13% и пересчитать сумму налога нарастающим итогом с начала года. Такое мнение подтверждает Минфин России в письме от 24.03.2006 № 03-05-01-04/69.
Рассмотрим порядок определения статуса налогового резидента — физического лица в целях исчисления и уплаты НДФЛ в 2007 году на примере.
ПРИМЕР 1. В строительной фирме ЗАО «Строймонтаж» с 9 января 2007 года работает гражданин Украины Р.Д. Галушко. Он прибыл в Россию 11 сентября 2006 года. Его доход за период с 9 января по 31 марта составил 75 000 руб. В том числе за январь — 25 000 руб., за февраль — 20 000 руб., за март — 30 000 руб. Какую сумму налога на доходы физических лиц должен удержать бухгалтер в апреле 2007 года с дохода за март 2007 года?
РЕШЕНИЕ. В целях определения суммы НДФЛ время пребывания иностранца на территории России необходимо разделить на два налоговых периода: с 12 сентября по 31 декабря 2006 года и с 1 января по 31 марта 2007 года. На 2006 год приходится 111 дней пребывания:
— в сентябре — 19 дней;
— в октябре — 31 день;
— в ноябре — 30 дней;
— в декабре — 31 день.
На 2007 год, включительно по 31 марта, приходится еще 90 дней. С 14 марта 2007 года работник-иностранец становится резидентом Российской Федерации.
Пока иностранец был нерезидентом, в 2007 году с его доходов НДФЛ был исчислен по ставке 30%. Сумма налога нарастающим итогом с начала года составила 13 500 руб., в том числе:
— в январе — 7500 руб. (25 000 руб. х 30%);
— в феврале — 6000 руб. (20 000 руб. х 30%).
В марте ко всем доходам, полученным иностранцем с начала 2007 года, необходимо применить ставку 13%. НДФЛ, рассчитанный нарастающим итогом с начала 2007 года, составит 9750 руб. (75 000 руб. х 13%). Удерживать налог из заработной платы за март не следует. Поскольку налицо переплата в сумме 3750 руб. (13 500 руб. - 9750 руб.).

ЕСН С ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ
С 1 января 2003 года норм, определяющих особенности налогообложения ЕСН выплат и вознаграждений, начисленных в пользу иностранных работников, в Налоговом кодексе не содержится. То есть налогообложение данной категории лиц должно производиться в общеустановленном порядке. Каких-либо льгот по уплате ЕСН с выплат, производимых в пользу иностранных граждан, нормами главы 24 Налогового кодекса не установлено. Следовательно, на выплаты, произведенные в пользу иностранных работников, в обычном порядке должен быть начислен ЕСН.
Часть ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, как правило, уменьшается налогоплательщиком на сумму начисленных им за тот же период взносов на пенсионное страхование (п. 2 ст. 243 НК РФ). Но в отношении начисления пенсионных взносов с доходов работников-иностранцев может возникнуть особенная ситуация. Рассмотрим ее подробнее.

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Порядок исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование зависит от статуса работника-иностранца. Согласно пункту 1 статьи 2 Закона № 115-ФЗ правовое положение иностранных граждан на территории нашей страны может быть различным. В массе иностранных граждан, находящихся на территории Российской Федерации, выделяют:
— временно пребывающих;
— временно проживающих;
— постоянно проживающих.
Порядок обязательного пенсионного страхования регулируется Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ). В статье 7 Закона № 167-ФЗ установлено, что застрахованными лицами являются постоянно и временно проживающие на территории РФ иностранные граждане.
Таким образом, взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются только на выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу постоянно и временно проживающего работника-иностранца. На работника-иностранца, временно пребывающего в России, взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются, так как эти граждане не являются застрахованными в Пенсионном фонде РФ.
Поэтому сумму ЕСН, подлежащую уплате работодателем в федеральный бюджет, уменьшат только пенсионные взносы с выплат, произведенных иностранным работникам, которые имеют статус постоянно и временно проживающих в Российской Федерации.

ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ
Обязательное страхование граждан от несчастных случаев на производстве устанавливает Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ).
Действие этого закона распространяется на граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ. Согласно статье 5 Закона № 125-ФЗ обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора.
Таким образом, страхование работников, являющихся иностранными гражданами, от несчастных случаев на производстве осуществляется наравне с гражданами РФ.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЧИСЛЕНИЮ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ С ДОХОДОВ РАБОТНИКА-ИНОСТРАНЦА
Как правильно сделать проводки по начислению зарплаты, исчислению НДФЛ, ЕСН, пенсионных взносов и взносов на социальное страхование от несчастных случаев, рассмотрим на конкретном примере.
ПРИМЕР 2. Строительная организация 1 марта 2007 года заключила трудовой договор с временно пребывающим в России иностранным гражданином Турции. На территорию Российской Федерации иностранный гражданин прибыл 31 декабря 2006 года. Заработная плата за март составила 12 000 руб. Деятельности по «строительству зданий и сооружений» (код по ОКВЭД 45.2) присвоен VIII класс профессионального риска, соответственно ставка взносов на травматизм составит 0,9%.
РЕШЕНИЕ. Бухгалтер должен сделать следующие проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
— 12 000 руб. — начислена заработная плата иностранному работнику;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 «Расчеты по ЕСН в ФСС»
— 348 руб. (12 000 руб. х 2,9%) — начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС России;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 «Расчеты по взносам на травматизм в ФСС»
— 108 руб. (12 000 руб. х 0,9%) — начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 «Расчеты по ЕСН в ФБ»
— 2400 руб. (12 000 руб. х 20%) — начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 «Расчеты по ЕСН в ФФОМС»
— 132 руб. (12 000 руб. х 1,1%) — начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ФФОМС;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 «Расчеты по ЕСН в ТФОМС»
— 240 руб. (12 000 руб. х 2%) — начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ТФОМС;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
— 3600 руб. (12 000 руб. х 30%) — удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
— 8400 руб. (12 000 руб. - 3600 руб.) — выплачена заработная плата.

[marina-v-k]

Добрый день! Подскажите пожалйста по какому адресу надо сдавать уведомление в ФМС? Делов том что я сдала Новицкий бульвар, потом выяснила что туда относится ЦАО, а мы САО и якобы нам надо сдавать на ул. Корнейчука, но из других испочников слышала что надосдавать туда где получалось разрешение на работу. Меня мучает вопрос если я сдала не туда что за это будет?

[Катя23]

Здравствуйте!Отправлять надо по адресу указанному в лицензии по привлечению иностранной силы.
К нам уже даже проверка приходила.Штраф выписала не большой,небыло трудовых книжек и мед.книжек

[marina-v-k]

У нас нет лицензии, только карточка разрение на работу, а там адрес не указан

[Катя23]

У вас есть разрешение на привлечение иностранных граждан или только их разрешение на работу?мой номер icq 452-850-466

[Julina]

верно ли мое мнение, что статус налогового резидента определяется так: нахождение на территории России не менее 183 дней, не зависимо, работал ли он в это время или нет, соответственно отчислял ли он налоги?
н-р:
иностранный работник находится на территории РФ с 22 декабря 2006 года по 20 июля 2007г. при этом устроился на работу только с июня 2007, до этого нигде не работал.к нему применим статус налогового резидента, те. ставка 13%?
если Да, то где это написано?

[Катя23]

Пунктом 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ, вступившей в силу с 1 января 2007 г.) установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, при определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

В случае если срок нахождения физического лица на территории Российской Федерации за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять не менее 183 дней, указанное физическое лицо будет являться налоговым резидентом Российской Федерации в текущем налоговом периоде и его доходы от источников на территории Российской Федерации подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

Если по итогам 2007 г. физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, то на начало следующего налогового периода указанный сотрудник также будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации.

В законодательстве не указано ,что прибывший ин.гр.должен работать 183 дня.

[Без Б.]

Катя23, С 1 января 2007 года налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории нашей страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Исчисление срока пребывания иностранца в России начинается со следующего дня после его въезда на основании отметки в паспорте (п. 2 ст. 6.1 НК РФ)-читайте выше, там все написано.....!

[Катя23]

Подскажите,кто-то делал перерасчет 2_ндфл по иностранным гражданам ,которые получили статус резидента РФ?Как это происходит,что нести в налоговую и когда она сделает перерасчет ?

[Без Б.]

Катя23, перерасчет вы делаете сами в программе в которой ведете учет, в налоговую ничего нести не нужно, т.к. налоговый период -год.
Навсякий случай -пусть напишут заявление (прошу сделать перерасчет НДФЛ в связи со сменой статуса резидента -что-то в этом роде) и приложат копию паспорта с отметкой о вьезде в Р.Ф.

[mari661]

Сообщение от Без Б.

Исключение из этого правила составляет порядок налогообложения доходов, полученных на территории России гражданами Республики Беларусь. Ставка НДФЛ в размере 13% применяется к их доходам с момента вступления в силу долгосрочного трудового договора. Если долгосрочный трудовой договор будет расторгнут в течение первых 183 дней пребывания гражданина Белоруссии на территории Российской Федерации, то работодатель обязан произвести перерасчет налога с уже выплаченного дохода по ставке 30%. Такое указание дано в письме ФНС России от 21.09.2005 № ВЕ-6-26/786@, направленном территориальным органам налоговой службы для применения в работе на основании указаний, которые содержатся в письме Минфина России от 15.08. 2005 № 03-05-01-03/82.

Без Б, очень познавательная статья.
К нам на работу берут гражданина Беларуссии. У меня сразу столько вопросов.
1.У него нет тркудовой книжки должны ли мы ее заводить.
2.Если Беларус получил регистрацию на 3 месяца имеем ли мы право заключать долгосрочный трудовой договор(может в договоре указать, при условии, что будет продлеваться регистрация)
3. Долгосрочный договор,- это на какой срок(Я слышала только о срочных и бессрочных договорах)
4. От какого момента отсчитывать 183 дня пребывания на территории России(им в паспорте не ставится печать при пересечении границы, может быть есть какой то другой документ, где можно проконтролировать пересечение границы у Белорусов).
5. Нужно ли подавать сведения в налоговую о том, что у нас работает не Резидент.
Вобщем вопросов масса.
Может быть кто то имел дело с приемом на работу граждан Белоруссии.
Подскажите пожалуйста как все красиво оформить.

[СергейА]

Привет, всем!

[СергейА]

Здравствуйте, Марина!

Я работаю с белорусами не первый год. Хочу поделится своим опытом.
1) Если у гражданина Беларуси есть трудовая книжка СССР, то записи делаются в ней. А в трудовой книжке Белорусского образца записи российскими организациями делаться не должны.
Организация сама должна приобрести или попросить работника (гражданина Белоруссии) приобрести трудовую книжку российского образца и сделать запись уже в ней.
Лучше конечно, что бы работник купил ее сам.
2) Не знаю, почему Ваш работник получил временную регистрацию (корешок от уведомления о прибытии иностранного гражданина) только на 3 месяца? Так как граждане Беларуси имеют право временно регистрироваться на один год.
Конечно Вы имеете право заключить с ним долгосрочный трудовой договор (это срочный трудовой договор сроком более 12 месяцев или это бессрочный трудовой договор). Продлить регистрацию работник должен за 10 дней до ее окончания. В случае, если в день окончания регистрации работник не принес "корешок" на продление временной регистрации, то он пишет заявление на увольнение по собств.желанию или на следующий день после окончания врем. регистрации его не допускают к работе,т.к. законных оснований для его прибывания на территории РФ нет. Ставите в табеле прогул и согласно порядка предусмотренного ТК РФ, увольняете его за нарушение трудовой дисциплины.
А временную регистрацию работник оформлял через фирму или частное лицо? (Данные о приглашающей стороне в уведомлении о прибытии ин. гражданина)
3) Долгосрочный трудовой договор - это срочный трудовой договор сроком более 12 месяцев или бессрочный трудовой договор.
4) Документа о пересечении границы с Белоруссией нет. Момент отсчета 183 дней для Гражданина Белоруссии (далее ГрБ) начинается со дня его первого рабочего дня (согласно табеля). Дата начала действия временной регистрации, дата прибытия на территорию РФ, согласно авиа и ж/д билетов - не являются моментом отчета 183 дней.
Рекомендую сохранять оригиналы авиа и ж/д билеты, а также временную регистрацию в личном деле.
В случае, если ГрБ уйдет в отпуск трудовой или за свой счет, то время его пребывания в отпуске также надо вычитать из периода пребывания на территории РФ (это период с 01.01.07 по 31.12.07).
Если Ваш работник ГрБ принят с 03.07.07г. то ставка НДФЛ у него будет 30%.
Если же до 03.07.07, то ставка - 13%. Но следует иметь ввиду, что если работник ГрБ уйдет в отпуск в 2007г. и 31.12.07 при расчете количества дней его пребывание на территории РФ за 2007 год, окажется что он прибывал меньше 183 дней, то в декабре надо будет пересчитать НДФЛ на ставку 30% (НДФЛ за декабрь = Сумма дохода за 2007год * 30% - сумма дохода с января по ноябрь *13%). И удержать из зарплаты.
Следует отметить, что при "пересчете" сумму НДФЛ начисленного за 2007год по ставке 30% организация должна уплатить в бюджет в полном объеме, т.к. КБК у ставок 13% и 30% разные. А на сумму НДФЛ по ставке 13%, рассчитанного с доходов полученных с января по ноябрь 2007г., следует написать заявление на возврат налога в ИФНС. ИФНС же только на основании выездной налоговой проверке может сделать такой возврат. А если Вы этого не хотите то денежки пойдут в зачет будущих оплат НДФЛ по ставке 13 % (за январь, февраль ... 2008г.).
Рекомендую вести учет по сч. 68.1 с аналитикой по КБК и ОКАТО. Это возможно только в 1С Бухгалтерии (вручную), в 1С ЗиК - это не возможно.
5) Уведомлять в ИФНС о том что у Вас работает ГрБ надо (в течение 10 дней со дня заключения с иностранным работником трудового договора).
"С 15 января 2007 г. вступила в силу ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ, устанавливающая ответственность за неуведомление ФМС России, налогового органа о привлечении к трудовой деятельности иностранца, если такое уведомление требуется в соответствии с федеральным законом.
На организацию, совершившую данное правонарушение, налагается штраф от 4000 до 8000 МРОТ (т.е. от 400 000 до 800 000 руб.), вместо штрафа возможно административное приостановление деятельности организации на срок до 90 суток."

6) Взносы на ОПС по Вашему работнику ГрБ не надо начислять и уплачивать, т.к. он не подходит под определение "застрахованного лица".
Только в случае получения им разрешение на временное проживание, которое выдается на 3 года или визы которая выдается на 5 лет.

7) Выдавать зарплату работнику ГрБ можно через кассу или на "зарплатную" карточку.

Советую довести эту информацию директору и работнику.

[mari661]

Сергей огромное вам спасибо за ответ.

Сообщение от СергейА

5) Уведомлять в ИФНС о том что у Вас работает ГрБ надо (в течение 10 дней со дня заключения с иностранным работником трудового договора).
"С 15 января 2007 г. вступила в силу ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ, устанавливающая ответственность за неуведомление ФМС России, налогового органа о привлечении к трудовой деятельности иностранца, если такое уведомление требуется в соответствии с федеральным законом.
На организацию, совершившую данное правонарушение, налагается штраф от 4000 до 8000 МРОТ (т.е. от 400 000 до 800 000 руб.), вместо штрафа возможно административное приостановление деятельности организации на срок до 90 суток."

Работает уже с 1 августа ФМС и Налоговую еще не известили.:eek: :eek: :eek: Ой что будет, что будет!!!
Надо срочно подавать, - уже просрочили все сроки.(Неужели накажут)

Сообщение от СергейА

7) Выдавать зарплату работнику ГрБ через кассу нельзя, т.к. расчеты с иностранными работниками должны осуществляться только в безналичном порядке. Он должен открыть лицевой счет в банке, на который Вы должны перечислять зарплату.

Советую довести эту информацию директору и работнику.

Работник надеется на НДФЛ 13%.
Сергей, а почему нельзя выдавать зарплату наличными? Если можно уточните документ на основании которого это нельзя делать.
Еще раз спасибо вам огромное, очень обстоятельный ответ из практики, а не голое законодательство.

[СергейА]

Здраствуйте, Марина
Лучше переоформите все документы на 25 августа и бегите "сдаваться" в ФМС и налоговую. Иначе штраф от 4000 до 8000 МРОТ, это все очень серьезно.
По-второму вопросу, сказать конкретно не могу. Т.к. отдел валютного контроля нашего банка уведомил нас, что расчеты с иностранными работниками должны осуществляться только в безналичном порядке. Советую обратиться в валютный отдел Вашего банка.

[Малышка]

СергейА, сергей только что почле прочтения сообщения позвонила в банк, там мне сказали что они не открывают счета на иностранных работников, и выплачивать з/п им только через кассу

[СергейА]

Значит наш банк нас, дезинформировал. Извините. Сейчас отредактирую свое прежнее сообщение.