НДС при покупке билетов (ж/д и авиа)

[Гульнара2015]

Добрый день. Через туристическую фирму я приобрела ж/д билет на сотрудника. Счет оплатила без НДС. А вот билет, когда прислали (электронный) - в нем был выделен НДС. По прибытию на ж/д вокзал мой сотрудник получил посадочный талон к этому билету. Там тоже он выделен.
Турфирма, продавшая данные билеты, в акте выставила мне всю стоимость без НДС (мотивируют тем, что работают без НДС).
Что мне делать в данной ситуации с НДС?
Принять с НДС не могу (в актах-то он не выделен), списать всю стоимость на расход - тоже спорный момент...
Попала в логический тупик.. Кто сталкивался, будьте добры, подскажите, как быть...?

[Б_С_К]

НДС к возмещению Вы взять без Сч. ф-ры не можете. так что НДС правильно списать за счет собственной прибыли

[AllaMih]

Сообщение от Б_С_К

НДС к возмещению Вы взять без Сч. ф-ры не можете. так что НДС правильно списать за счет собственной прибыли

не думаю

НДС, указанный в маршрут-квитанции к электронному билету в командировку, подлежит вычету
В письме от 30.01.2015 № 03-07-11/3522 Минфин сообщил, что при приобретении услуг по перевозке работников в командировку и обратно в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. Это установлено постановлением № 1137.

[Гульнара2015]

Так ведь тут и дилема... В одном документе одно (акт на покупку в котором нет НДС), в другом - другое (посадочный талон и электронный билет, в которых НДС - выделен).
Тут палка о двух концах. Если меня не возьмут за "попу" НДС-ники, то потом возьмут за тоже самой место "Прибыльщики". Либо, наоборот...

[Б_С_К]

Вот такое письмо нашла :

Вопрос: Для работников, направляемых в командировку, организация приобретает электронные авиабилеты. Каким образом в данном случае будет исчисляться налог на добавленную стоимость? Вправе ли организация принять к вычету НДС, который был уплачен при приобретении авиабилетов для проезда ее работников к месту командировки и обратно?

Ответ: Организация вправе принять к вычету НДС, который был уплачен при приобретении авиабилетов для проезда ее работников к месту командировки и обратно. Однако это возможно лишь в том случае, если соответствующая сумма налога выделена отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного авиабилета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе.

Обоснование: Согласно п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат вычету при определении суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемой в бюджет.
Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
В соответствии с п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок, предназначенной для определения сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемых к вычету, регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
Согласно п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Пункт 2 ст. 786 Гражданского кодекса РФ предусматривает, что заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом. Форма билета устанавливается в порядке, предусмотренном транспортными уставами и кодексами.
Таким образом, при приобретении электронных авиабилетов для проезда работников, находящихся в служебной командировке, при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе.
Данная позиция подтверждается также в Письмах Минфина России от 30.01.2015 N 03-07-11/3522, от 10.01.2013 N 03-07-11/01, в которых разъясняется, что для целей налогообложения прибыли расходы работодателя на оплату стоимости проезда работника к месту командировки и обратно следует учитывать в суммах, подтвержденных проездным документом. При этом если при приобретении услуг по воздушной перевозке пассажиров к месту служебной командировки и обратно в оформленных электронных билетах сумма налога на добавленную стоимость отдельной строкой не выделена, то вся сумма, указанная в этих билетах, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Е.В.Соснов
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
26.04.2015

[Б_С_К]

......................................

Вопрос: Вправе ли организация принять к вычету НДС, выделенный в железнодорожном или авиабилете (бланке строгой отчетности) отдельной суммой, но не отдельной строкой, а в одной строке со стоимостью билета?

Ответ: По нашему мнению, организация вправе принять к вычету НДС, выделенный в железнодорожном или авиабилете (бланке строгой отчетности) отдельной суммой, но не отдельной строкой, а в одной строке со стоимостью билета.

Обоснование: В соответствии с п. 4 ст. 168 Налогового кодекса РФ в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой. Согласно п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
При этом ни в НК РФ, ни в Постановлении N 1137 не установлен порядок выделения суммы НДС отдельной строкой.
В то же время в утвержденной Постановлением N 1137 форме счета-фактуры предусмотрено указание суммы НДС не отдельной строкой, а в одной строке со стоимостью товаров (работ, услуг).
Формы перевозочных документов и электронных проездных документов (билетов) на перевозки пассажиров железнодорожным транспортом, пассажирского билета и электронного пассажирского билета в гражданской авиации (утв. Приказами Минтранса России от 05.08.2008 N 120, от 21.08.2012 N 322, от 29.01.2008 N 15, от 08.11.2006 N 134) также не обязывают выделять отдельную строку для указания суммы НДС.
На основании изложенного полагаем, что указание суммы НДС в железнодорожном или авиабилете в одной строке со стоимостью билета, а не отдельной строкой, никоим образом не лишает организацию - покупателя билета права на вычет НДС по нему, так как сумма НДС в билете выделена. На наш взгляд, требование о выделении суммы НДС в билете именно отдельной строкой формально и право на вычет НДС по билету не зависит от того, в какой именно строке билета указана сумма НДС, главное, чтобы она была указана в принципе.
Поэтому, по нашему мнению, организация вправе принять к вычету НДС, выделенный в железнодорожном или авиабилете (бланке строгой отчетности) отдельной суммой, но не отдельной строкой, а в одной строке со стоимостью билета.
Однако если при приобретении услуг по воздушной перевозке пассажиров к месту служебной командировки и обратно в оформленных электронных билетах сумма налога на добавленную стоимость отдельной строкой не выделена, то вся сумма, указанная в этих билетах, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01).

С.М.Лазутин
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
01.12.2015

[Вес`на]

Сообщение от Гульнара2015

Турфирма, продавшая данные билеты, в акте выставила мне всю стоимость без НДС (мотивируют тем, что работают без НДС).
Что мне делать в данной ситуации с НДС?

можете принять по билету. Турфирма не может продавать билеты, не работая по агентскому договору с РЖД

[AllaMih]

Сообщение от Вес`на

можете принять по билету.

Я тоже так думаю,только первичный документ здесь акт без ндс и нет сч-факт, если бы билет был приобретен работником за наличный расчет, то там все просто, а здесь расчет происходит не с ржд, а с посреднической фирмой, если бы турфирма выступила как комиссионер и перевыставила сч-ф РЖД, наверное здесь все сложно, надо ндс включить в стоимость билета.

[Среда]

Я с таких билетов НДС выделяла, но списывала на непринимаемые.

[Вес`на]

Сообщение от AllaMih

если бы турфирма выступила как комиссионер и перевыставила сч-ф РЖД,

AllaMih, при оказании авиа, ж/д транспортной компанией услуг по перевозке пассажиров (то есть непосредственно населения), оформленных авиа, ж/д билетами, счета-фактуры не выписываются. Точно так-же и агенты их не выписывают

[Вес`на]

Нигде не нашла, что НДС принимается к вычету по счф продавца билета. Везде пишут только про НДС в билете

Развернуть для просмотра

"Главная книга", 2015, N 16

Вопрос: Приобретаем авиа- и ж/д билеты через посредника. Необходима ли для принятия НДС к вычету оплата билетов? Какой код вида операции указывать в книге покупок - 04 или 23? Необходимо ли заполнять графы 11 и 12 в книге покупок (данные о посреднике)?

Ответ: Налог к вычету по билетам вы можете принять, если <1>:
- в билетах отдельной строкой выделена сумма НДС;
- услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС;
- приобретенные и использованные услуги приняты к учету.
То есть принять к вычету НДС по билетам можно в периоде утверждения авансового отчета работника <2>.
В книге покупок вы зарегистрируете выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке билеты с суммой НДС, выделенной отдельной строкой <3>. При этом следует указать код операции 23 - "Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации".
А вот НДС с сервисного сбора можно сразу принять к вычету на основании счета-фактуры, выставленного агентством. Ведь сумму сервисного сбора вы можете учесть в качестве прочих расходов по налогу на прибыль как вознаграждение посреднику за оказанные услуги, а не как расходы на командировки <4>. Счет-фактура агентства в обычном порядке регистрируется в книге покупок. При этом в графах 15 и 16 указываются суммы, касающиеся только сервисного сбора.
Обратите внимание: графы 11 и 12 книги покупок заполняет покупатель, являющийся комитентом или принципалом. В этих графах покупатель приводит сведения о комиссионере (агенте), если товары или услуги приобретены через такового и при этом он действовал от своего имени <5>. Поскольку по отношению к агенту перевозчика вы не являетесь комитентом или принципалом, вам эти графы заполнять не нужно.
--------------------------------
<1> Пункт 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ; Письма Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01, от 21.09.2012 N 03-07-11/393; ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565 (п. 2), от 25.04.2014 N ГД-4-3/8194.
<2> Подпункт 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.
<3> Пункт 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137; Письмо ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565 (п. 1).
<4> Подпункт 3 п. 1 ст. 264, п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 16-15/069225@.
<5> Подпункты "о", "п", "с" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Подписано в печать
31.07.2015

[свернуть]

[Гульнара2015]

Сообщение от Йожык

Я с таких билетов НДС выделяла, но списывала на непринимаемые.

Вот я именно так и думаю сделать. Наверное, это единственный вариант, чтобы не трогала налоговая... Хотя обидно...

[Гульнара2015]

Сообщение от Вес`на

Нигде не нашла, что НДС принимается к вычету по счф продавца билета. Везде пишут только про НДС в билете

Развернуть для просмотра

"Главная книга", 2015, N 16

Вопрос: Приобретаем авиа- и ж/д билеты через посредника. Необходима ли для принятия НДС к вычету оплата билетов? Какой код вида операции указывать в книге покупок - 04 или 23? Необходимо ли заполнять графы 11 и 12 в книге покупок (данные о посреднике)?

Ответ: Налог к вычету по билетам вы можете принять, если <1>:
- в билетах отдельной строкой выделена сумма НДС;
- услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС;
- приобретенные и использованные услуги приняты к учету.
То есть принять к вычету НДС по билетам можно в периоде утверждения авансового отчета работника <2>.
В книге покупок вы зарегистрируете выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке билеты с суммой НДС, выделенной отдельной строкой <3>. При этом следует указать код операции 23 - "Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации".
А вот НДС с сервисного сбора можно сразу принять к вычету на основании счета-фактуры, выставленного агентством. Ведь сумму сервисного сбора вы можете учесть в качестве прочих расходов по налогу на прибыль как вознаграждение посреднику за оказанные услуги, а не как расходы на командировки <4>. Счет-фактура агентства в обычном порядке регистрируется в книге покупок. При этом в графах 15 и 16 указываются суммы, касающиеся только сервисного сбора.
Обратите внимание: графы 11 и 12 книги покупок заполняет покупатель, являющийся комитентом или принципалом. В этих графах покупатель приводит сведения о комиссионере (агенте), если товары или услуги приобретены через такового и при этом он действовал от своего имени <5>. Поскольку по отношению к агенту перевозчика вы не являетесь комитентом или принципалом, вам эти графы заполнять не нужно.
--------------------------------
<1> Пункт 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ; Письма Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01, от 21.09.2012 N 03-07-11/393; ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565 (п. 2), от 25.04.2014 N ГД-4-3/8194.
<2> Подпункт 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.
<3> Пункт 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137; Письмо ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565 (п. 1).
<4> Подпункт 3 п. 1 ст. 264, п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 16-15/069225@.
<5> Подпункты "о", "п", "с" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Подписано в печать
31.07.2015

[свернуть]

Я тоже не видела, чтобы так писали...

[ptihka]

В письме от 28 мая 2015 г. N 03-07-11/30876 Минфин напомнил, что в графе 10 книги покупок указывается ИНН и КПП налогоплательщика-продавца. При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) содержит в том числе наименование и (или) код перевозчика, а также наименование агентства (перевозчика), оформившего билет.

Контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) содержит в том числе наименование и (или) код перевозчика, а также наименование агентства (перевозчика), оформившего билет.

Указание в маршрут/квитанции или контрольном купоне идентификационного номера перевозчика или агентства, оформившего электронный билет, не предусмотрено.

Таким образом, при регистрации в книге покупок электронных авиабилетов и железнодорожных билетов в графе 10 книги покупок ставится прочерк.

[ptihka]

В Письме УФНС России по г. Москве от 10 января 2008 г. № 19-11/603 отмечено, что при оказании авиатранспортной компанией услуг по перевозке пассажиров, оформленных авиабилетами, счета-фактуры не выписываются. Также авиатранспортная компания не выписывает счета-фактуры и в случае реализации билетов населению (в том числе юридическим лицам для своих сотрудников) через другие организации (агентства), с которыми у нее заключены агентские договоры.
В письме УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 № 16-15/090448.1 сказано, что основанием для принятия налога к вычету является проездной документ (билет), в котором сумма налога выделена отдельной строкой. При реализации авиакомпаниями и их агентами авиабилетов, оформленных командированным сотрудникам, счета-фактуры не выставляются.


На основании пункта 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137, при приобретении услуг по перевозке работников регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. При этом регистрация в книге покупок счетов-фактур, выставленных агентством, реализующим авиабилеты от имени транспортных компаний, нормами указанного постановления не предусмотрена. Согласно пункту 2 приказа Минтранса России от 08 ноября 2006 года № 134 маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности.
Таким образом, при приобретении авиа и ж/д билетов, оформленных электронным билетом, при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе. Это правило распространяется и на ситуации, когда билеты приобретены через агента. Основание – письмо Минфина России 10.01.2013 № 03-07-11/01.

Таким образом, в книге покупок регистрируется бланк отчетности от перевозчика. Сведения о контрагенте (его ИНН) можно запросить письмом.

[Вес`на]

Сообщение от Гульнара2015

Я тоже не видела, чтобы так писали...

поэтому принимайте НДС к вычету по билету. Не ждите счф, вам её никто не даст

[AllaMih]

Классный у нас форум, все миром разобрались в вопросе, всем спасибо.

[*96*]

Все вроде понятно.
А если организация заключила договор с организацией на приобретение билетов на проезд командированным сотрудникам. В качестве отчета предоставляет счета-фактуры на сервисные сборы с выделенным НДС и акты выполненных работ на приобретение билетов (авиа/жд), в т.ч. НДС. Будет ли считаться нарушением, если при формировании авансового отчета и в книге покупок указывать в графе «продавец» посредника вместо авиа/жд перевозчика, указанного в электронном билете? Может ли налоговая инспекция отказать в вычете НДС в этом случае.

[Вес`на]

*96*, вам нужно отражать НДС по счф, которую вам предоставлет организация