Внереализационные расходы?

[Сахара]

Подскажите, оплата квитанций техосмотра относится к внереализационным расходам? Как правильно "обозвать" ?

[Катрин]

А авто зарегистрировано на организацию?

[Cepera]

Если авто не принадлежит организации то затраты по нему практически ни какие включать нельзя. А если принадлежит. ТО тут совсем другая история нежели внереализационные расходы. Чем я руководствовался.

Нужно ли относить государственную пошлину и плату за технический осмотр транспортного средства на увеличение стоимости имущества? Вопрос, как вы понимаете, не праздный: речь в конечном итоге идет о величине налога на имущество.

Вариант "все включено" увеличит налог

По мнению специалистов финансового ведомства, в первоначальную стоимость автомобиля надо включать и госпошлину, и плату за техосмотр. Дескать, такие затраты связаны с приобретением основного средства (Письмо Минфина России от 05.07.2006 N 03-06-01-04/138). Позиция чиновников основана на том, что автомобиль нельзя эксплуатировать без регистрации в ГИБДД и прохождения техосмотра.
Но если плату за эти действия включать в первоначальную стоимость транспортного средства, то это приводит к увеличению платежей по налогу на имущество. Ведь в объект обложения этим налогом попадает имущество, учитываемое по правилам бухучета в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Для счета 01 важны намерения, а не техосмотр

На самом деле ПБУ 6/01 "Учет основных средств" не требует учитывать в стоимости основного средства госпошлину за регистрацию автомобиля и плату за техосмотр. Эти платежи связаны не с приобретением, а с эксплуатацией такого имущества. А в п. 8 ПБУ 6/01 среди затрат, формирующих первоначальную стоимость, указана госпошлина, связанная именно с приобретением основного средства.
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в деятельности компании. То есть основное средство может быть признано таковым до начала его фактической эксплуатации.
Именно это происходит и при покупке транспортного средства. Автомобиль ставится на баланс как основное средство на основании акта приема-передачи (форма N ОС-1). Это подтверждает и п. 39 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).
Эксплуатировать транспортное средство можно только после регистрации в органах ГИБДД и прохождения технического осмотра.
Поскольку плата за регистрацию и техосмотр вносится уже после того, как сформированная первоначальная стоимость основного средства учтена на счете 01, эти расходы списываются единовременно. Соответственно, они не участвуют в расчете налога на имущество.

Хочу уточнить. Последний абзац мнение одного из главных бухгалтеров, а не налоговых органов. Так что легче действительно включать в первоначальную стоимость Основного средства.

[Cepera]

А письмо звучит так.
ПИСЬМО
от 5 июля 2006 г. N 03-06-01-04/138

В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 ПБУ 6/01. В частности, когда объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
В соответствии с Федеральным законом от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" допуск транспортных средств, предназначенных для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации, осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов (в частности, свидетельства о регистрации транспортного средства, талона о прохождении государственного технического осмотра и др.).
Государственная пошлина, а также плата за проведение государственного технического осмотра, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств, являются фактическими затратами на его приобретение, сооружение и изготовление и, соответственно, включаются в первоначальную стоимость этого объекта, учитываемую, в частности, для целей исчисления налога на имущество организаций.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
05.07.2006

Честное слово, сам лично сидел и включал платы за техосмотр по 20 автомобилям в первоначальную стоимость. Проблема состоит в другом. Техосмотр проходится каждый год. И увеличение первоначальной стоимости автомобиля (ежегодное) есть проблема для бухгалтера.

[Cepera]

Но есть разьяснение.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 июня 2006 г. N 03-03-04/1/530

....Расходы на содержание служебного транспорта согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией....

А к нему <КОММЕНТАРИЙ
К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 20.06.2006 N 03-03-04/1/530
<О НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ ТРАНСПОРТА>>
Техосмотр

Все автомобили должны проходить техосмотр. Причем с определенной периодичностью. Так, например, легковые автомобили, с года выпуска которых не прошло семи лет, должны проходить техосмотр каждые два года. Более же старый транспорт необходимо отправлять на осмотр ежегодно.
Владелец автомобиля должен оплатить проведение осмотра. Размер платы определяют власти региона. Кроме того, необходимо перечислить госпошлину за выдачу техталона в сумме 30 руб. Она является федеральным налогом, поэтому организация может учесть пошлину в составе расходов (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Плата за проведение техосмотра считается прочими расходами, связанными с содержанием автомобиля.

Тоесть затраты на техосмотр. Включаются в первоначальную стоимость только с 1ого техосмотра автомобиля в этой организации. Последующие относятся к прочим расходам. А тут как уж судьба ляжет. Если основным видом деятельности является Транспотрировка то можно даже на 20 счет ставить.

[Сахара]

Авто оформлен на ООО.
Спасибо Сереге за столь подробные разъяснения. Я тоже сначала хотела включить расходы на ТО в расходы на ОС, но знакомый бухгалтер сказала, что нельзя и это некие внереализационные расходы. Я в этом деле полный 0, Я НЕ БУХГАЛТЕР. Короче, хочешь включай, хочешь нет?. Можно я не буду. Тогда куда относить эти расходы?

[Cepera]

Если техосмотр автомобиль проходит впервые, после того как куплен на организацию. То в первоначальную стоимость. (Да придется помучится и пересчитать коэффициент аммортизации.) У меня где то был файлик с рачетами. А если не впервые то можешь ставить
1)Если автомобиль выполняет основную деятельность в организации (транспорт) на счет 20,
2)Если автомобиль прото принадлежит ООО и выполняет единовременные разьезды. для нужд производственного отдела счет 25,
3)Если работает на администрацию на счет 26.

[Cepera]

Субконто прочие расходы. (А лучше транспортные)

[Сахара]

Спасибо. А можно не вносить, чтоб не мучиться. Там всего-то 600 рублей. Или это ринципиально?
К тому же бухучет мы не ведем, у нас упрощенка

[Cepera]

Это все идет из за разногласий с налогом на имущество. Так что делай так как тебе подсказывает сердце. . Нет шутка.Просто при этом ты же не платишь налог на имущество и у тебя нет проблем с налоговой.;)