КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ

[vsv-boss]

Сообщение от Марина Августовна

Материальную выгоду я вам просчитала помесячно,

Ааааа, это размер материальной выгоды! Ну, а зачем за месяц в данном конкретном случае, ведь займ-то безпроцентный.

Сообщение от Марина Августовна

НДФЛ мы отчитываемся за год,

С этим согласен!

Сообщение от Марина Августовна

а оплачиваем помесячно.

М-ммммм, как-то вот даже и не знаю что сказать. Если наш случай рассматривать, то не верно. А для каких-то других, то конечно же есть такое: ежемесячное исчисление и удержание НДФЛа.

Сообщение от Марина Августовна

А проценты даже в банках начисляют ежемесячно и вы должны делать также, пока заемные средства вам не вернут.

Извините, вам эту чуш кто сказал? Почему я должен делать так, как какой-то там банкир решил, для меня он с какого перепугу законодателем стал? Почему ежемесячно?
Ну, а теперь сам порядок исчисления НДФЛа с матвыгоды по безпроцентному займу.
Сначало первоисточники приведу.

Сообщение от НК РФ

Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса;
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

Статья 224. Налоговые ставки

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Марина Августовна! Ну, и где вы в НК увидели что по безпроцентным займам налоговый агент обязан ежемесячно исчислять НДФЛ с материальной выгоды. В нашем случае НДФЛ исчисляется в момент погашения такого займа или в момент погашения части такого займа.
Вот и Минфин со мной согласен даже. Не часто у нас с ним (МФ) мнения совпадают.

Сообщение от МФ РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 15 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/89

Вопрос: Организацией 16 декабря 2005 года были перечислены денежные средства в размере 3000000 рублей работнику по договору беспроцентного займа на приобретение квартиры (срок займа 10 лет), возврат займа происходит путем удержания из заработной платы ежемесячно.
1. Какую ставку рефинансирования применять: на 16 декабря 2005 года или 31 декабря 2005 года?
2. Если в течение срока займа меняется ставка рефинансирования, то она остается неизменной или нужно считать по новой ставке?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 09.10.2007 N 701 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Кодекса в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 1 января 2008 года, определено, что при получении дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2008 года, для расчета налоговой базы в рассматриваемом случае использовалась ставка рефинансирования Банка России, действующая на дату получения заемных средств.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
В случае, если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.
Возникновение правоотношений, регулируемых статьей 212 Кодекса, обусловлено получением дохода налогоплательщиком в виде материальной выгоды.
Таким образом, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса применяются к доходам в виде материальной выгоды, полученным при погашении займов с 1 января 2008 года вне зависимости от того, когда указанные договоры займов были заключены.
Из изложенного следует, что в отношении доходов в виде материальной выгоды, возникающей при погашении беспроцентного займа до 1 января 2008 года, для расчета налоговой базы должна была использоваться ставка рефинансирования Банка России, действовавшая на дату получения заемных средств.
В отношении материальной выгоды, получаемой при погашении беспроцентного займа после 1 января 2008 года, для расчета налоговой базы используются ставки рефинансирования Банка России, действующие на соответствующие даты получения дохода налогоплательщиком, то есть на соответствующие даты погашения займа.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин