Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[Entry]

«Прибыльные» ошибки прошлых лет можно исправить в текущем периоде

При обнаружении ошибок, приведших к завышению суммы налога на прибыль к уплате в прошлых периодах, пересчитать налоговую базу можно за период, в котором были выявлены эти ошибки.

Источник: Письмо Минфина от 04.08.17 № 03-03-06/2/50113 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=169976&div=FIN&dst=100004%2C1&rnd=0.826967203392806#0)

По общему правилу, при выявлении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, пересчитать базу и сумму налога к уплате нужно за период, в котором были совершены эти ошибки.

Если определить время совершения ошибки невозможно, то перерасчет базы и суммы налога производится за период, в котором ошибки выявлены.

Кроме этого, возможность не корректировать налоговую базу прошлых лет, а пересчитать налог в периоде обнаружения ошибки, предусмотрена для случаев, когда допущенная ошибка привела к излишней уплате налога (например, в «прибыльную» базу налогоплательщик включил не все расходы).

Развернуть для просмотра

При этом заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога, в т.ч. образовавшегося из-за пересчета налоговой базы, можно подать в течение трех лет со дня уплаты налога в излишнем размере.
Также обратите внимание, что Минфин неоднократно заявлял: исправлять налоговые ошибки прошлых лет в текущем периоде можно только при условии, что в текущем периоде компания не сработала в убыток (Письмо Минфина от 22.07.2015 №03-02-07/1/42067; Письмо Минфина от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177).

[свернуть]