Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Entry]

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно Письмо Минфина от 14.11.2018 N 03-03-06/1/82345.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180924&dst=1000000001#010402216156523725

[свернуть]

[Entry]

Сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает базу по налогу на прибыль организаций на основании указанного положения ст.270 НК РФ Письмо Минфина от 12.11.2018 N 03-07-11/81021.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180962&dst=1000000001#05484114528679933

[свернуть]

[Entry]

Услуги по перевозке товаров из Республики Беларусь в РФ облагаются НДС по ставке 0% Письмо Минфина от 23.11.2018 № 03-07-13/1/84708.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180897&dst=1000000001#07896114539878434

[свернуть]

[Entry]

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет данных товаров Письмо Минфина от 12.11.2018 N 03-07-08/81028.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180975&dst=1000000001#05303941846257343

[свернуть]

[Entry]

Разработаны контрольные соотношения показателей для новой налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество (Письмо ФНС России от 05.12.2018 N БС-4-21/23605@).

[Entry]

Пользователям ККТ необходимо заблаговременно установить к 01.01.2019 соответствующие обновления в программном обеспечении своей контрольно-кассовой техники, которые обеспечат формирование фискального документа с действующей ставкой НДС при первом расчете с 01.01.2019 (Письмо ФНС от 30.11.2018 N ЕД-4-20/23311, Письмо ФНС от 30.11.2018 N ЕД-4-20/23312@).

[Entry]

ВС РФ снова уберег работодателя от штрафа за умолчание о найме экс-чиновника

Организация приняла на работу бывшего госслужащего. Она не сообщила об этом по его последнему месту службы, за что была оштрафована.

Развернуть для просмотра

Верховный суд встал на сторону компании, так как выяснил: она не уведомила о найме экс-чиновника не по своей вине. Работник не предупредил о занимаемом им ранее месте, а в трудовой книжке была запись о прохождении службы без указания должности.

ВС РФ не в первый раз поддерживает работодателя, который не знал о прошлом статусе сотрудника. Несмотря на это, Верховному суду до сих пор приходится исправлять ошибки нижестоящих судов.

Напомним, о найме экс-чиновника необходимо сообщать, если в последние два года он занимал должности, включенные в специальные перечни.

Штраф за умолчание о таком найме для должностных лиц составляет от 20 тыс. до 50 тыс. руб., для юрлиц - от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

Документы: Постановление ВС РФ от 23.10.2018 N 7-АД18-3

[свернуть]

[ptihka]

НДС: субсидия «по закону»

Развернуть для просмотра

Если бюджетная субсидия получена в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен или льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета НДС), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, то такая субсидия не увеличивает налоговую базу по НДС.

Письмо Минфина России от 01.11.18 № 03-07-11/78751 напоминает, что помимо трех основных ситуаций, связанных с получением субсидии из бюджета, начислением и вычетом НДС, есть ещё и четвёртая! Самая благожелательная для налогоплательщика.

Но сначала о первых трёх – письмо ФНС России от 03.04.18 № СД-4-3/6286@, которым чиновники довели до всех заинтересованных сторон письмо Минфина России от 02.04.18 № 03-07-15/20870.

Ситуация первая. В случае получения налогоплательщиками бюджетных субсидий на финансовое обеспечение предстоящих затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров, работ, услуг, имущественных прав, суммы указанных субсидий в налоговую базу по НДС не включаются. При этом суммы НДС по приобретаемым за счёт указанных субсидий активам вычету не подлежат.

Ситуация вторая. В случае получения субсидий на возмещение ранее понесенных затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав, суммы НДС, уже принятые налогоплательщиками к вычету по активам, затраты на приобретение которых возмещаются за счёт указанных субсидий, подлежат восстановлению.

Ситуация третья. Если субсидия из бюджета получена на компенсацию выпадающих доходов, за исключением случаев, указанных в абзацах втором и третьем п. 2 ст. 154 НК РФ, то такая сумма облагается НДС в общем порядке на основании п. 1 ст. 162 НК РФ. Зато входной НДС, оплаченный за счёт такой субсидии, можно принять к вычету.

Ситуация четвертая – благожелательная. В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров, работ, услуг с учётом субсидий, предоставляемых бюджетами в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учётом льгот, (в том числе скидок на цену товаров, работ, услуг без учёта НДС), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база по НДС определяется как стоимость их реализации, исчисленная исходя из фактических цен их реализации. При этом суммы указанных субсидий при определении налоговой базы по НДС не учитываются.

Что касается налоговых вычетов, то суммы НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, приобретённым за счёт вышеуказанных субсидий, подлежат вычету в порядке и на условиях, установленных в ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

Напомним также, что в случае если предоставляемая субсидия была выделена в качестве недополученного дохода от реализации, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль она подлежит отражению в составе доходов на дату реализации товаров, работ или услуг. Это следует из Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98 и Постановления Президиума ВАС РФ от 02.03.10 № 15187/09. (См., например, письмо Минфина России от 10.09.18 № 03-07-11/64587).

Письмо Минфина России от 01.11.18 № 03-07-11/78751

[свернуть]

[ptihka]

Тонкости лизинга: чей баланс лучше

Развернуть для просмотра

В случае, если условиями договора лизинга предусмотрено, что амортизацию начисляет лизингополучатель, стоимость лизингового имущества, находящегося на балансе организации-лизингополучателя, учитывается при определении остаточной стоимости основных средств в целях применения УСН.

Письмо Минфина России от 13.11.18 № 03-11-11/81491 напоминает налогоплательщикам, применяющим УСН, что все свои операции с основными средствами они должны контролировать особенно тщательно.

Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ УСН не вправе применять организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учёте, превышает 150 млн руб. В целях указанного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.

В п. 10 ст. 258 НК РФ установлено, что имущество, полученное или переданное в финансовую аренду по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора. При заключении договора лизинга, предусматривающего учёт предмета лизинга на балансе лизингополучателя, амортизацию по такому предмету начисляет лизингополучатель. При этом для лизингодателя предмет лизинга в этом случае уже не является амортизируемым имуществом.

Таким образом, в случае, если условиями договора лизинга предусмотрено, что амортизацию начисляет лизингополучатель, стоимость лизингового имущества, находящегося на балансе организации-лизингополучателя, учитывается при определении остаточной стоимости основных средств в целях применения УСН.

Напомним, что ранее Федеральный закон от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» содержал норму, в соответствии с которой предмет лизинга учитывался на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон. Благодаря Федеральному закону от 04.11.14 № 344-ФЗ эта норма утратила силу с 16.11.2014.

Однако Минфин России в Информационном сообщении от 17.11.14 сразу всех предупредил, что порядок бухгалтерского учёта лизингового имущества так и продолжает регулироваться Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. приказом Минфина России от 17.02.97 № 15. А здесь по-прежнему указано, что лизинговое имущество может учитываться на балансе как лизингополучателя, так и лизингодателя.

Согласно п. 4 ст. 421 ГК РФ, в общем случае, условия договора определяются по усмотрению сторон. Следовательно, стороны всё равно должны определить в договоре, на чьём балансе будет учитываться предмет лизинга.

Так что задача «упрощенцев» сводится к тому, чтобы определить, не приведёт ли получение имущества в лизинг к превышению барьера на применение УСН, и если это так, то добиться в договоре с лизингодателем, что данное имущество учитывалось бы на его балансе. Ну или добровольно отказаться от применения УСН. Выбор есть всегда.

Письмо Минфина России от 13.11.18 № 03-11-11/81491

[свернуть]

[ptihka]

Поставка или подряд?

Развернуть для просмотра

Суды пришли к выводу, что переоформление ранее заключенных договоров поставки на договор подряда не связано с целями делового характера и направлено на получение налоговой выгоды.

Инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной учреждением уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года, в которой была заявлена льгота по подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, и по результатам которой инспекция составила акт на сумму 210 155 руб.

Согласно подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.

Учреждение представило договор подряда, заключенный учреждением (подрядчик) с предпринимателем (заказчик), и счета-фактуры без НДС. В ходе камеральной проверки инспекция пришла к выводу о неверной квалификации спорного договора как договора подряда и неправомерном отнесении выполненных по нему работ к операциям, не признаваемым объектом налогообложения.

Суды установили, что по договору подрядчик обязался по заданию заказчика выполнить работы по изготовлению палочек для мороженого из сырья подрядчика с использованием оборудования и материалов заказчика в соответствии с техническим описанием и сдать заказчику палочки для мороженого. Заказчик предоставляет подрядчику для выполнения работ материалы. Пиловочник для изготовления палочек предоставляется подрядчиком.

Суды пришли к выводу, что спорный договор является договором поставки, в цену договора включена стоимость сырья, из которого изготавливалась продукция по договору (пиловочника), отгрузка продукции заказчику оформлялась наряду с актами выполненных работ накладными на передачу товара.

В 2014 и 2015 годах учреждение изготавливало и поставляло аналогичную продукцию из собственного сырья с предоставлением упаковочных материалов покупателя на основании договоров поставки, покупателем по которым выступало общество, учредителем и руководителем которого являлся тот же предприниматель. Цена договоров поставки включала НДС. Составление учреждением и предпринимателем договора подряда, актов выполненных работ, отражение в учете операций по выполнению подрядных работ носило формальный характер и не подтверждает наличие между сторонами именно подрядных отношений.

На основании изложенного суды пришли к выводу, что переоформление ранее заключенных договоров поставки на договор подряда не связано с целями делового характера и направлено на получение налоговой выгоды, в связи с чем признали правомерным доначисление НДС и соответствующих сумм пеней и штрафа.

(Определение Верховного Суда РФ от 14.11.2018 № 301-КГ18-18196, Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония № 1 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Кировской области»)

[свернуть]

[ptihka]

Недействительность сделки: когда корректировать налоговые обязательства

Развернуть для просмотра

Признание сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения и налоговые обязательства сторон сделки за период ее совершения.

По результатам налоговой проверки инспекция пришла к выводу о занижении кооперативом налоговой базы при исчислении налога на прибыль за 2013 год и НДС за 3 квартал 2013 года в связи с неотражением реализации основного средства – нежилого здания по муниципальному контракту в декларациях по указанным налогам.

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии у налогового органа оснований для доначисления оспоренных налогов в связи с признанием сделки по реализации нежилого здания недействительной в судебном порядке.

Отменяя судебные акты, суд округа признал решение налоговой инспекции правомерным. Поскольку все совершенные налогоплательщиком в определенном налоговом периоде хозяйственные операции по реализации товаров признаются выручкой, и их стоимость, определенная в первичных документах, подлежит включению в состав дохода от реализации для исчисления НДС и налога на прибыль. При этом признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения и налоговые обязательства сторон сделки за период ее совершения. Вместе с тем налогоплательщик имеет право скорректировать налоговую базу в налоговом (отчетном) периоде возникновения нового факта (события) хозяйственной деятельности, а именно в случае признания договора недействительным и возврата имущества законному собственнику.

Верховный Суд РФ признал постановление окружного суда законным.

(Определение Верховного Суда РФ от 14.11.2018 № 308-КГ18-13956, Потребительский кооператив «Крымское Райпо»)

[свернуть]

[ptihka]

Есть ли доход от уменьшения уставного капитала

Развернуть для просмотра

Отсутствие до 01.01.2016 в главе 23 НК РФ конкретных правил исчисления НДФЛ участниками общества при уменьшении уставного капитала не должно рассматриваться в качестве обстоятельства, позволяющего осуществлять налогообложение данных поступлений.

В 2006 г. двумя учредителями – физическими лицами было принято решение о создании общества с уставным капиталом 100 млн руб. в равных долях. В 2015 г. учредители приняли решение об уменьшении уставного капитала общества до 100 тыс. рублей с сохранением равных долей участников. При выплате участникам денежных средств общество не исполнило функции налогового агента по НДФЛ, что стало причиной привлечения общества к налоговой ответственности.

Признавая решение инспекции правомерным, суды трех инстанций исходили из того, что в главе 23 Налогового кодекса (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 08.06.2015 № 146-ФЗ) отсутствовали положения, которые бы позволяли уменьшать выплаты, производимые участниками организации при уменьшении уставного капитала, на затраты, связанные с ранее осуществленными вложениями в уставный капитал.

Между тем Верховный Суд РФ, отменяя решения нижестоящих судов указал, что ими не учтено следующее. Возникновение обязанности по уплате НДФЛ связывается с получением гражданами дохода (ст. 209 НК РФ). Глава 23 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений (до 01.01.2016), не содержала норм, определяющих порядок обложения НДФЛ сумм, получаемых учредителями при уменьшении уставного капитала. Однако это не означает, что все поступившие физическим лицам суммы образуют их доход и подлежат налогообложению (ст. 41 НК РФ). Таким образом, судам следовало дать оценку тому, привели ли произведенные выплаты к образованию экономической выгоды у физических лиц и в каком размере, принимая во внимание природу тех операций, в связи с совершением которых участники хозяйственного общества получили денежные средства.

Уменьшение уставного капитала общества, производимое путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников по существу выступает частичным возвратом ранее внесенного участником вклада (его стоимости). Если выплаченные участнику организации денежные средства не превышают величину произведенного им в соответствующей части вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что по смыслу статьи 41 НК РФ свидетельствует об отсутствии дохода.

Иной подход приводил бы к взиманию налога с капитала, а не дохода, то есть к подмене объекта налогообложения (ст. 209 НК РФ), и вопреки п. 3 ст. 3 НК РФ не позволил бы обеспечить экономически обоснованное налогообложение доходов физических лиц, приводя к повторному налогообложению того дохода, за счет которого участниками общества была осуществлена оплата долей в уставном капитале организации при ее учреждении.

(Определение Верховного Суда РФ от 22.11.2018 № 308-КГ18-11090, ООО «Стройнефтегаз – СМУ-7»)

[свернуть]

[Arhimed.]

Приказ ФНС России от 05.12.2018 N ММВ-7-9/788@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 24.10.2013 N ММВ-7-9/462@"

В сервисе "Решения по жалобам" на сайте ФНС России решения будут выкладываться в формате Open Document Format (.odt), вместо формата Microsoft Word, использовавшегося ранее

Соответствующие изменения внесены в Приказ ФНС России от 24.10.2013 N ММВ-7-9/462@, которым был утвержден порядок обработки и передачи данных для размещения в интернет-сервисе "Решения по жалобам".

Установлено также, что размещаемые решения по жалобам сопровождаются кратким описанием правовых позиций всех сторон спора.



Гыыыыыыы
видать на лицензии МС-оффисе экономят
бесплатный завсегда лучше

[Entry]

Стоимость основного средства, выявленного плательщиком УСН при проведении инвентаризации, учитывается в составе внереализационных доходов.

Источник: Письмо Минфина от 21.11.2018 № 03-11-11/83956

Развернуть для просмотра

По правилам, к внереализационным доходам относятся, в том числе, доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленного в результате инвентаризации.

Причем стоимость выявленных ОС в данном случае определяется в том же порядке, что и стоимость безвозмездно полученного имущества. Т.е. исходя из рыночных цен.

[свернуть]

[Entry]

<Письмо> ФНС России от 07.12.2018 N БС-4-21/23882@ "О представлении налоговых деклараций по земельному налогу" (вместе с <Письмом> ФНС России от 16.11.2018 N 21-4-10/0191@ "О представлении налоговых деклараций по земельному налогу")

Развернуть для просмотра

Разъяснен порядок учета налоговых деклараций по земельному налогу после перехода к приему и обработке налоговой отчетности в АИС "Налог-3"

Организации, обладающие земельными участками на вещных правах, подлежат учету в налоговых органах по месту нахождения принадлежащих им земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 83 Налогового кодекса РФ.

Если организация, представлявшая налоговую декларацию по налогу, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ей земельного участка, налоговому органу безотлагательно необходимо принять меры по получению сведений о правах на земельный участок у органа, уполномоченного осуществлять государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 85 Налогового кодекса РФ.

В случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.

В связи с этим по ранее учтенным земельным участкам, права на которые возникли до вступления в силу Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", уточняющие запросы сведений налоговому органу необходимо направлять в уполномоченные органы.

После получения сведений, подтверждающих наличие вещного права на земельный участок, налоговый орган в установленном порядке проводит процедуру учета организации по месту нахождения принадлежащего ей земельного участка (при необходимости используется штатный режим обработки 10-дневных сведений в ПОН ВИО АИС "Налог-3" или режим ПК "Сведения 2005").

[свернуть]

[Entry]

Проект Приказа Минприроды России "О внесении изменений в приложение 2 к Приказу Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 9 января 2017 г. N 3 "Об утверждении порядка представления декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду и ее формы"
Минприроды России предложена новая форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду

Развернуть для просмотра

В связи с необходимостью предоставления лицами, обязанными исчислять и вносить плату при размещении твердых коммунальных отходов, отчетов за 2018 год разделы "Расчет суммы платы, подлежащей внесению в бюджет" и 3.1 "Расчет суммы платы за размещение твердых коммунальных отходов" декларации излагаются в новой редакции, с учетом разграничения отходов производства и ТКО и изменений, вносимых в Постановление Правительства РФ от 03.03.2017 N 255 "Об исчислении и взимании платы за негативное воздействие на окружающую среду".

Кроме того, проектом предусматривается:

введение на 2018 год дополнительного коэффициента 1,04, предусмотренного Постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 N 913 "О ставках платы за негативное воздействие на окружающую среду и дополнительных коэффициентах";

введение коэффициента Kнмм, применяемого к ставкам платы для новых морских месторождений углеводородного сырья, расположенных полностью в пределах Баренцева, Карского, Печорского, Чукотского, Восточно-Сибирского, Белого морей и моря Лаптевых, степень выработанности которых по состоянию на 1 января 2017 г. составляет более 0,01;

в декларацию включены положения, учитывающие суммы переплаты, засчитанные по итогам прошлого отчетного периода в счет платежей будущего отчетного периода;

уточняется применение предусмотренного Постановлением Правительства РФ от 17.12.2016 N 1381 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 8 ноября 2012 г. N 1148" повышающего коэффициента К, равного 120, применяемого при исчислении размера платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ, образующихся при сжигании на факельных установках и (или) рассеивании попутного нефтяного газа, в случае отсутствия средств измерений и (или) технических систем и устройств с измерительными функциями, соответствующих требованиям, устанавливаемым Минэнерго России, измеряющих объем фактически добытого и сожженного на факельных установках и (или) рассеянного попутного нефтяного газа.

[свернуть]

[Entry]

Указ Президента РФ от 13.12.2018 N 714 "О внесении изменений в Список товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники и в отношении которых осуществляется экспортный контроль, утвержденный Указом Президента Российской Федерации от 17 декабря 2011 г. N 1661"

Развернуть для просмотра

Расширен Список товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники и в отношении которых осуществляется экспортный контроль

Кроме того, ряд позиций и примечаний изложены в новой редакции.

Настоящий Указ вступает в силу через три месяца со дня его официального опубликования.

[свернуть]

[Entry]

Разъяснен порядок оформления реестра документов (чеков) для компенсации НДС в системе "tax free" Письмо ФНС от 21.11.2018 № ЕД-4-15/22601.

[Entry]

Уплачивать НДС до момента выплаты (перечисления) денежных средств иностранному лицу за приобретаемые работы (услуг) налоговому агенту не следует (Письмо Минфина от 07.12.2018 № 03-07-08/88932).

[Entry]

От обложения НДС освобождается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей. В случае, если расходы на приобретение единицы товаров (работ, услуг) превышают 100 рублей, то передача товаров (работ, услуг) в рекламных целях как на возмездной, так и на безвозмездной основе облагается НДС в общеустановленном порядке (Письмо ФНС от 10.12.2018 № СД-4-3/23927@).