Выплата дивидендов

[Вес`на]

Сообщение от Lisa-Mari

Сегодня мне передала фирма, которая занималась этим дело, РКО на вышедшего учредителя, там фигурирует сумма 4900 руб, так как от 10000 он внес 4900 - 49%. Вот. На тот момент, когда он вышел из состава учредителей, он им был 2,5 года. Надо было удерживать НДФЛ?

Выплата физическому лицу действительной стоимости доли при выходе из ООО не облагается НДФЛ, если одновременно соблюдены следующие условия (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ, Письмо Минфина России от 04.07.2016 N 03-04-05/38993):
• доля в уставном капитале непрерывно принадлежала физическому лицу на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет;
• физическое лицо приобрело долю не ранее 1 января 2011 г.
Если такие условия не соблюдаются, с указанной выплаты ООО исчисляет и удерживает НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

ответ на ваш вопрос - надо

Развернуть для просмотра

Вопрос: При выходе учредителя из состава участников ООО организация выплатила ему действительную стоимость его доли, которая равна ее номинальной стоимости. Возникает ли у вышедшего участника в данном случае доход, облагаемый НДФЛ?

Ответ: Действительная стоимость доли, выплачиваемая учредителю при выходе из состава участников ООО, является его доходом, а значит, подлежит обложению НДФЛ, даже если она равна номинальной стоимости.

Обоснование: В случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу (п. 6.1 ст. 23 и п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе, действительную стоимость его доли в уставном капитале, которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
Статьей 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Таким образом, при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.
Российские организации, от которых налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Указанные организации являются налоговыми агентами.
Поскольку доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями, в отношении таких доходов налогоплательщика организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы.
Также организация обязана представить соответствующие сведения в налоговый орган.
Если подлежащая уплате сумма налога не была удержана налоговым агентом, исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с положениями ст. 228 НК РФ на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода, в котором был получен доход.
Эти выводы подтверждают чиновники в Письме Минфина России от 28.10.2013 N 03-04-07/45465 (доведено до сведения налоговых инспекций Письмом ФНС России от 08.11.2013 N БС-4-11/20000).

И.Н.Николаев
Группа компаний
"Аналитический Центр"
24.04.2015

[свернуть]

нужно подать справку с признаком "2"