Расходы по налогу на прибыль

[Баскова]

Здравствуйте. У нас ООО на ОСНО. Если ООО заключит безвозмездный договор аренды складского помещения с физическим лицом (или с организацией), затем ООО наймет другую организацию для выполнения ремонтных работ в этом помещении,то сможет ли ООО учесть эти расходы при расчете налога на прибыль и как правильно все оформить?Подскажите,пожалуйста

[glad]

В договоре аренды должно быть указано, что текущий ремонт за счёт арендатора. А вот если хотите делать капитальный ремонт -то тут вопрос, можете-ли его производить.

[Баскова]

Спасибо.договор аренды может быть безвозмездным?

[Anna Olegovna]

Договор аренды не может быть безвозмездным, вам лучше оформить договор безвозмездного пользования

[Вес`на]

Сообщение от Баскова

У нас ООО на ОСНО. Если ООО заключит безвозмездный договор аренды складского помещения с физическим лицом (или с организацией), затем ООО наймет другую организацию для выполнения ремонтных работ в этом помещении,то сможет ли ООО учесть эти расходы при расчете налога на прибыль

В силу п. 1 ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Обратите внимание! Из положений налогового и гражданского законодательства следует, что отношения сторон по договору могут быть квалифицированы как безвозмездные при наличии следующих признаков:
- предоставление по безвозмездному договору осуществляет только одна из сторон, при этом у второй стороны отсутствуют какие-либо встречные обязательства;
- в договоре либо нормативно-правовом акте должно содержаться прямое и однозначное указание на безвозмездный характер отношений.
Для признания сделки возмездной достаточно лишь возникновения обязанности совершить встречное предоставление. Что собственно вы и намереваетесь сделать осуществив встречным обязательством ремонт помещения.

Развернуть для просмотра

Налоговый спор, который рассматривал АС УО в Постановлении от 19.09.2014 N Ф09-6057/14, возник в результате доначислений налоговым органом налога на прибыль организации, получившей в безвозмездное пользование объект недвижимости, используемый в предпринимательской деятельности, и не отразившей в проверяемом периоде (2009 - 2011 годах) внереализационный доход в сумме, равной рыночной стоимости аренды идентичного имущества.
Налогоплательщик, который обратился в суд, считает, что выводы налогового органа не соответствуют обстоятельствам дела и положениям НК РФ. В обоснование своего заявленного требования он пояснил следующее.
В июне - августе 2008 года организация выступила заимодавцем по двум договорам займа, заключенным с гражданином К., по условиям которых ему были переданы по договору займа денежные средства в размере 500 и 410 тыс. руб.
В декабре 2008 года к указанным договорам займа были заключены соглашения, по условиям которых в счет использования заемных средств гражданин К. принял обязательство передать в пользование организации часть нежилых помещений.
В целях исполнения названных обязательств в январе 2009 года стороны заключили договоры безвозмездного пользования частью нежилого помещения и автомойки, по условиям которых К. передал в пользование организации указанные помещения.
В счет использования недвижимого имущества организация приняла обязательство своими силами и за свой счет производить оплату коммунальных услуг, услуг по электро-, газоснабжению и иных услуг, текущий и капитальный ремонт всех объектов недвижимости (в том числе не переданных в пользование), расположенных по тому же адресу, что и объекты, полученные по договору ссуды. А также производить текущий и капитальный ремонт автотранспортных средств, принадлежащих ссудодателю на праве собственности. (В 2010 - 2011 годах договор был заключен на тех же условиях.)

Предоставление нежилого помещения по договору
безвозмездного пользования (ссуды)
┌────────────────────────────────────────────────────────────┐
\│/ │
┌─────┴──────┐ ┌─────┴──────┐
│ Организация│ │Гражданин К.│
└──┬──┬──────┘ └─────┬───┬──┘
│ │ /│\ /│\
│ └────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
│ Предоставление денежных средств по договору займа │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Ремонт помещений (в том числе тех, что не были
предоставлены по договору займа) и авто

По мнению организации, право пользования частью недвижимого имущества не может рассматриваться как безвозмездно полученное: во-первых, потому, что указанными договорами и дополнительными соглашениями установлена ее обязанность по встречному оказанию услуг в виде ремонта движимого и недвижимого имущества гражданина К., а во-вторых, использование указанного имущества производилось в счет заемных средств, полученных от организации.
Исполнение встречных обязательств со стороны организации подтверждается имеющимися в материалах дела договорами, нарядами-заказами, актами приемки, другими документами, подтверждающими ремонт транспортных средств и недвижимого имущества гражданина К.
Судьи отметили, что в данном случае при заключении договора безвозмездного пользования у передающей стороны отсутствовала цель получить ту или иную экономическую выгоду, а у принимающей стороны единственной обязанностью является обязательство вернуть полученную вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Из содержания представленных в материалы дела договоров следует, что на организацию как получающую сторону возлагался ряд встречных обязательств. Это свидетельствует о том, что в рассматриваемой ситуации заключены не договоры безвозмездного пользования.
В конечном итоге арбитры пришли к следующему важному выводу:
"Исходя из положений налогового и гражданского законодательства для признания сделки возмездной достаточно лишь возникновения обязанности совершить встречное предоставление, фактического исполнения этой обязанности действующее законодательство не требует".

С.И. Егорова
Эксперт журнала
"Налог на прибыль:
учет доходов и расходов"
Подписано в печать
11.07.2017

[свернуть]