Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Биткойн и НДФЛ

Особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с биткойнами главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса не установлен.

«Что было, то и будет; и что делалось, то и будет делаться, и нет ничего нового под солнцем» (Книга Экклезиаста).

В письме Минфина России от 29.03.18 № 03-04-05/20048 чиновники напоминают, что биткойн биткойном, а налоги нужно платить. При этом особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с биткойнами в гл. 23 НК РФ не установлен. Вместе с тем согласно ст. 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Как известно, криптовалюта - это цифровая (виртуальная) валюта, которая используется участниками оборота в целях проведения интернет-расчётов, защищённая от подделки путём шифрования данных, не подлежащих дублированию.

Минфин России в письме от 02.10.17 № 03-11-11/63996 отметил, что виртуальные валюты (криптовалюты) не имеют централизованного эмитента, единого центра контроля за транзакциями и характеризуются анонимностью платежей. В письме ФНС России от 03.10.16 № ОА-18-17/1027 налоговики констатировали, что в законодательстве РФ не закреплены такие понятия, как денежный суррогат, криптовалюта, виртуальная валюта.

А пока…Судьи не могут определиться, можно ли выдавать и получать займы в биткойнах. Так, в Апелляционном определении Санкт-Петербургского горсуда от 17.03.16 № 33-4472/2016 по делу № 2-6505/2015 в праве на заём было отказано, потому что виртуальные денежные средства не могут выступать предметом займа в качестве денежных средств, а также в качестве вещей, определённых родовыми признаками, так как не являются предметом материального мира и не существуют в физически осязаемой форме. А вот в Постановлении Президиума ВС Республики Чувашия от 29.11.13 по делу № 4-Г-12/2013 суд ничего невозможного в выдаче займа биткойнами не увидел.

Однако хотелось бы отметить, что сейчас существуют, например, акции, которые тоже есть только в электронном виде, как и биткойны, но их чисто виртуальное существование изумления почему-то ни у кого не вызывает, и с налогообложением всё понятно.

По нашему мнению, биткойн — это скорее не валюта в её формальном смысле, а инструмент для инвестирования - просто один из видов финансовых вложений. Если признать этот факт законодательно, сразу снимется большинство проблем. Фактически такой подход реализован в законопроекте «О цифровых финансовых активах» — документе, который должен легализовать и урегулировать криптовалютную сферу. В законопроекте к цифровым финансовым активам относятся криптовалюта, токен. При этом цифровые финансовые активы не являются законным средством платежа на территории РФ.

При таком подходе положительная разница между стоимостью приобретения биткойна и стоимостью его продажи должна облагаться НДФЛ.

Письмо Минфина России от 29.03.18 № 03-04-05/20048