Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Заём или доход?

Предпринимательница не смогла доказать суду, что денежные средства, поступившие ей на счет, являются заёмным капиталом, а не доходом

Основанием для доначисления предпринимателю НДФЛ в сумме 73 млн руб., пеней и штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном неотражении дохода, поступившего на расчетный счет от обществ-контрагентов.

Рассматривая спор, суды установили, что между предпринимателем (заемщик) и обществами (заимодавцы) заключены договоры займа, во исполнение которых на расчетный счет предпринимателя в 2012 - 2014 г.г. поступили денежные средства. В счет обеспечения обязательств по договорам займа предприниматель выпустила собственные векселя на сумму займа и передала их заимодавцам по актам приема-передачи векселей. При этом займодавцы находятся в реестре «Риски» по критериям: отсутствие расчетных счетов; неисполнение требования о представлении документов (информации); отсутствие основных средств; представление «нулевой» налоговой отчетности; отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера; непредставление налоговой отчетности.

По результатам анализа движения денежных средств по расчетным счетам контрагентов не установлено пополнение расчетных счетов наличными денежными средствами, которые были бы возвращены данным организациям при предъявлении векселей в момент их погашения предпринимателем. Доказательств того, что выданные векселя в реальности были обеспечены имуществом либо денежными средствами предпринимателя, не представлено.

В связи с отсутствием доказательств возврата денежных средств, суды согласились с выводом инспекции о возникновении у предпринимателя экономической выгоды и необходимости отражения дохода при исчислении налога на доходы физических лиц.

(Определение Верховного Суда РФ от 26.03.2018 № 309-КГ18-1527 по делу № А76-29219/2016, ИП Унанян Т.А.)