Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

«Продвинутые» чаевые

Развернуть для просмотра

Доходы в виде чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов (кафе) напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта), освобождаются от обложения НДФЛ.

Если клиент ресторана или кафе пожелает отблагодарить официанта за качественное обслуживание, то он может просто оставить денежную купюру, и никакие налоговые органы не смогут установить наличие здесь налоговой базы, так как о такой передаче просто-напросто не узнают. Ещё в письме УМНС России по г. Москве от 27.02.01 № 03-12/9764 чиновники высказали совершенно верную позицию: плату за обслуживание следует считать выручкой в том случае, если ресторан включает её в счёт за оказанные услуги. Если официант получает чаевые из рук в руки, он может их никому не показывать, нигде не учитывать, и, следовательно, отражения в учёте эти суммы не найдут.

Однако есть посетители, у которых нет наличных. Они перечисляют чаевые со своей карточки прямо на банковскую карточку официанта, благо современные технологии это позволяют сделать без особого труда. Такие суммы в принципе доступны для налогового контроля. Но тут на выручку работнику сферы обслуживания можно привлечь письмо Минфина России от 22.06.18 № 03-04-05/42957.

В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения даритель безвозмездно передаёт или обязуется передать одаряемому вещь в собственность, или имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, или освобождает, или обязуется освободить его от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признаётся дарением.

Безвозмездная и добровольная передача клиентами ресторанов или кафе денежных средств официантам в виде чаевых, производимая напрямую одаряемому, отвечает признакам договора дарения.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паёв.

Таким образом, доходы в виде чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов или кафе с банковской карты клиента на банковскую карту официанта, освобождаются от обложения НДФЛ на основании указанного пункта. Разумеется, это не относится к тем суммам, которые клиенты перечисляют на расчётный счёт кафе или ресторана, даже если туда включена сумма чаевых для официанта.

Письмо Минфина России от 22.06.18 № 03-04-05/42957

[свернуть]