Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
|
Регистрация | Справка | Пользователи | Социальные группы | Календарь | Поиск | Сообщения за день | Все разделы прочитаны |
|
Опции темы | Поиск в этой теме | Опции просмотра |
18.04.2018, 21:26 | #1 |
статус: ведущий бухгалтер
Регистрация: 17.08.2015
Адрес: 14 регионов России.
Сообщений: 472
Спасибо: 123
|
Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», апрель 2018. Анна Луценко, бухгалтер отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ». Случается, что по ошибке бухгалтера НДФЛ не был удержан у работника и не перечислен в бюджет. Что же делать в подобных случаях и как грамотно исправить возникшую ошибку с минимальными рисками? Выплаты производятся в течение налогового периода Рассмотрим два варианта с наглядными примерами: когда сотруднику в течение всего налогового периода (то есть года) производятся выплаты в денежной форме и когда таких выплат не предполагается. Пример № 1. Сотруднику Потапенко Г. Н. в июне 2017 г. были начислены и выплачены отпускные за 2 недели отпуска на общую сумму 28 673,00 руб. Потапенко Г. Н. является резидентом РФ. Из начисленных отпускных был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ 1600,00 руб. Вычеты по НДФЛ сотруднику не предоставляются. Однако бухгалтером была допущена ошибка в расчете налога, поскольку сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, должна быть равна 3727,00 руб. (28 673,00 руб. × 13%=3727,00 руб.). То есть налог с отпускных был удержан не в полном размере. Недочет в расчете бухгалтером был обнаружен 1 декабря 2017 г. Потапенко Г.Н. продолжает работать и получает доход в денежной форме по настоящее время. В рассмотренной ситуации организации, как налоговому агенту, рекомендуется пересчитать суммы НДФЛ по сотруднику за период с июня 2017 г. по декабрь 2017 г. включительно и доудержать до конца налогового периода (то есть до конца 2017 г.) с денежных доходов сотрудника недостающую сумму НДФЛ 2127,00 руб. (к примеру, из заработной платы, премий, больничных и пр.) и перечислить ее в бюджет. Но при этом важно помнить, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна превышать 50% от выплачиваемого в денежной форме дохода сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Далее, в связи с перерасчетом НДФЛ, нужно подать корректировочную декларацию 6-НДФЛ за полгода и 9 месяцев 2017 г., а до 2 апреля 2018 г. сдать декларацию 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по итогам всего 2017 г. Обратите внимание: доудержать налог можно с облагаемых доходов сотрудника в денежной форме только лишь в рамках текущего налогового периода. В 2018 г. удержания производить уже нельзя. Об этом свидетельствует Письмо ФНС РФ от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@. То есть в описанном выше примере у бухгалтера есть возможность удержать недостающий НДФЛ в размере 2172,00 руб. с доходов Потапенко Г.Н. за декабрь 2017 г. Но если бы ошибка при неверном расчете налога была найдена, предположим, в феврале 2018 г., то, соответственно, работодателю удержать НДФЛ уже не представилось бы возможным. И в подобном случае в результате неправомерного неудержания НДФЛ по итогам истекшего налогового периода санкций ИФНС в виде штрафа и пеней работодателю не избежать. А обязанность по уплате неудержанной суммы НДФЛ перекладывается уже непосредственно на физлицо. В свою очередь от организации, как налогового агента, требуется подать в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2» по данному сотруднику – в ней будет отражаться информация о неудержанных суммах налога с дохода физлица за налоговый период. Что же касается взыскания пеней при несвоевременном удержании, то тут есть два мнения – ВАС РФ и ФНС РФ. Так, ВАС РФ в своем постановлении № 57 30.07.2013 г. разъясняет, что с налогового агента, который не удержал налог, могут быть взысканы пени. Однако ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-2/13600 от 04.08.2015 г. утверждает следующее: в связи с тем, что перечисление НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, то и оснований для взыскания неудержанного налога с налогового агента нет, а значит, нет и оснований для взыскания пеней, то есть если НДФЛ работодателем не был удержан, следовательно, и пеней быть не должно. Но поскольку мнения ВАС и ФНС расходятся, да и к тому же если неудержание НДФЛ не является обоснованным, то взыскание пеней налоговым органом с работодателя в случае несвоевременного удержания налога (как описано в примере 1) все-таки может быть допустимым. Напомним, что пеня рассчитывается исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования, суммы задолженности по налогу и количества просроченных для оплаты дней. Если налоговая инспекция выставит требование об уплате пеней и штрафов, то их обязательно нужно будет погасить, в противном случае можно ожидать блокировку расчетного счета организации. Выплат больше не предполагается По-другому нужно действовать, если в течение оставшегося налогового периода выплата доходов работнику в денежной форме больше не производилась. Пример 2. Сотруднику Романовой И. Д. 15 ноября 2017 г. был произведен расчет при увольнении (начислена и выплачена заработная плата за отработанные дни 20 500,00 руб. и начислена компенсация отпуска 12 650,00 руб.). Бухгалтер рассчитал сумму НДФЛ, подлежащую удержанию и перечислению в бюджет, в общем размере 2665,00 руб. Сумма, выплаченная на руки сотруднику, составила 30 485,00 руб. Бухгалтер допустил ошибку – сумма НДФЛ была удержана только лишь из заработной платы Романовой И. Д., а с суммы компенсации не отгулянного отпуска НДФЛ не был удержан и в бюджет не перечислен. Неудержанный НДФЛ составил 1645,00 руб. В связи с тем, что сотрудник уволился и, соответственно, никаких доходов ему выплачиваться больше не будет, то и удержать недостающую сумму налога с сотрудника в течение налогового периода у работодателя не предвидеться возможным. В данной ситуации работодателю нужно в обязательном порядке предоставить в налоговый орган сообщение о невозможности удержать налог с физлица и сумме налога. Данные сведения предоставляются налоговым агентом в виде справок 2-НДФЛ с признаком «2» по каждому физлицу, в отношении которых не был удержан налог. В рассматриваемом примере 2 справка 2-НДФЛ по сотруднику Романовой И. Д. должна быть подана организацией не позднее 1 марта 2018 г. После чего налоговый орган вышлет уведомление физлицу Романовой И.Д. о том, что она самостоятельно должна уплатить сумму НДФЛ в бюджет. В свою очередь, налоговому агенту по итогам 2017 г. также необходимо будет предоставить в общем порядке справки 2-НДФЛ по всем физлицам (работникам) с признаком «1» и декларацию 6-НДФЛ за 12 месяцев 2017 года в срок до 2 апреля 2018 г. Однако нельзя утверждать, что налоговой инспекцией не будет осуществлено взыскание пеней и штрафов с работодателя в результате неудержания сумм НДФЛ, этот риск сохраняется и в подобных случаях. Последний раз редактировалось Гэндальф; 18.04.2018 в 21:37. Причина: Текст размещен не в том разделе, как можно его перенести? |
Сказали спасибо: | КЕЕ (29.10.2018) |
29.10.2018, 13:26 | #2 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 22.08.2007
Сообщений: 69
Спасибо: 1
|
Re: Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
спасибо за ликбез.
Встречный вопрос: -мы в банкротстве, ЗП выплатили частично, программа формирует сумму налога удержанного только с выплаченной части. С не выплаченной ЗП сумма налога попадает в графу "Сумма налога не удержанная". Правильно ли это? Не придут ли налоговики к бывшим работникам за "не удержанным налогом" с не полученной зарплаты? |
29.10.2018, 13:31 | #3 |
Scio me nihil scire
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
|
Re: Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
Filim, правильно. Как можно прийти за тем, что не выплатили и не удержали. Вот если ЗП выплатите, а налог не заплатите в бюджет по сроку, тогда и придут.
|
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
02.11.2018, 08:45 | #4 |
статус: ведущий бухгалтер
Регистрация: 17.08.2015
Адрес: 14 регионов России.
Сообщений: 472
Спасибо: 123
|
Re: Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
Отвечает Анна Луценко, бухгалтер отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»:
«Вопрос достаточно сложный. Да, программа формирует верно сумму неудержанного налога в части невыплаченной зарплаты. Согласно п.3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода физлицом. А согласно п. 2 ст. 223 при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. Соответственно, в момент начисления заработной платы в отношении работников возникает право получения дохода, а вместе с этим возникает и обязанность налогового агента (работодателя) по исчислению суммы НДФЛ. Но непосредственное удержание НДФЛ и последующее перечисление НДФЛ в бюджет должны быть произведены налоговым агентом с факта ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ФИЗЛИЦАМ (работникам) – п. 4 ст. 226 НК РФ. Даже если зарплата не выплачена сотруднику, НДФЛ все равно должен быть исчислен и отражен в справке 2-НДФЛ как исчисленный налог. Вместе с этим, с части невыплаченной зарплаты в отношении работодателя появляется понятие «неудержанного» НДФЛ. Исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет – это обязанность исключительно налогового агента (работодателя). То есть в справках 2-НДФЛ будут отражены: - в разделе 3 все начисленные доходы физлицам (даже если они им не выплачены), - в разделе 5 сумма исчисленного налога (исходя из суммы начисленного дохода), - сумма удержанного налога в части выплаченной заработной платы работникам - сумма перечисленного налога в части выплаченной заработной платы работникам - сумма не удержанная налоговым агентом в части невыплаченной заработной платы сотрудникам. Когда у работодателя (налогового агента) возникнет возможность выплатить заработную плату сотрудникам, соответственно, в этот момент следует удержать НДФЛ с оставшейся части зарплаты и перечислить его в бюджет. Следовательно, сумма не удержанного налога исчезнет и сведения в справках 2-НДФЛ необходимо будет перезаполнить. К работникам со стороны налоговых органов вопросов не будет, поскольку в данном случае обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ принадлежит работодателю как налоговому агенту. Работодатель не выплатил зарплату, соответственно, работники не получили выплату, а значит и удерживать НДФЛ не из чего. Исключение есть только в случаях невозможности удержать НДФЛ налоговым агентом – здесь физлицо (налогоплательщик) обязан самостоятельно оплатить НДФЛ в бюджет. Но к Вашему вопросу данное исключение не относится». |
02.11.2018, 12:05 | #5 |
Оно само так вышло...
Регистрация: 16.07.2018
Сообщений: 35
Спасибо: 0
|
Re: Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
Здравствуйте, ответьте плс, недавно узнал что я ИП арендуя офис должен ещё и платить НДФЛ за ФЛ и вот теперь с августа(недавно открылся) я выплатил арендодателю 30К не платя НДФЛ(арендодатель уверяет что сам подаёт декларацию каждый год).
Получается, теперь я потеряю: штраф за не подачу справки 6НДФЛ до 31октября - 1тыс и пенни за просрочку налога, там неск сот руб? з.ы. И ещё важный для арендодателя вопрос, сможет ли он делать налоговые вычеты за своё лечение, если налог буду платить за него я? |
02.11.2018, 15:52 | #6 |
Чертополох
|
Re: Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
Вообще это не верно
Вы, как налоговый агент и платите и отчитываетесь да
__________________
А спонсор моих ответов — сарказм. Сарказм — я уже и сам не понимаю, когда шучу, а когда говорю серьезно. |
Сказали спасибо: | ConstantineM (02.11.2018) |
02.11.2018, 16:02 | #7 |
Оно само так вышло...
Регистрация: 16.07.2018
Сообщений: 35
Спасибо: 0
|
Re: Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
Да уже просветили. И ещё, у арендодателя есть потребность сделать налоговый вычет с этих средств(НДФЛ), я правильно понимаю что я бы тогда ноль отчислений сделал бы в любом случае?
И может тогда я зря переживаю и можно всё разрешить вообще без штрафов? Ещё такой нюанс, если я должен платить арендодателю 10000 по договору, и НДФЛ - 13% и на руки я выдаю 8700, а 1300 в налоговую? Но я перечислял именно по 10000/мес, переплачивал получается? |
02.11.2018, 16:24 | #8 |
Чертополох
|
Re: Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
да, так
поскольку он у вас не работник, не думаю, что можете какие-то вычеты применять. Это он сам должен подавать декларацию на вычеты в налоговую.
__________________
А спонсор моих ответов — сарказм. Сарказм — я уже и сам не понимаю, когда шучу, а когда говорю серьезно. |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
Сказали спасибо: | ConstantineM (02.11.2018) |
03.11.2018, 16:35 | #9 |
Оно само так вышло...
Регистрация: 16.07.2018
Сообщений: 35
Спасибо: 0
|
Re: Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
Т.е. выходит, я сейчас плачу эти деньги в налоговую, потом он подаёт декларацию, там где-то указывает что за него заплатил его агент(я), делает с них налоговый вычет на основании документов о лечении и ему эти удержанные мной деньги возвращают?
Или как арендодателю делать налоговый вычет теперь, раньше он просто платил 0 налога. |
06.11.2018, 11:36 | #10 |
Чертополох
|
Re: Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
там он указывает свой доход и соответственно налог
указывает расход на лечение рассчитывает сумму причитающегося налога к возврату А вернут ему 13% от его расхода на лечение, но не больше уплаченного налога.
__________________
А спонсор моих ответов — сарказм. Сарказм — я уже и сам не понимаю, когда шучу, а когда говорю серьезно. |
Сказали спасибо: | ConstantineM (06.11.2018) |
06.11.2018, 12:36 | #11 | |
Оно само так вышло...
Регистрация: 16.07.2018
Сообщений: 35
Спасибо: 0
|
Re: Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
Цитата:
А как думаете может тогда уже с нового налогового года начать "по новому" чтобы штрафы сейчас не получать или вероятность того что они сами всё это обнаружат слишком высока, ведь за одну не подачу справки 6-ндфл тогда ко времени подачи итоговой декларации попросят тыщ. 6 отдать, вроде. |
|
06.11.2018, 12:40 | #12 |
Чертополох
|
Re: Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
Был в моей практике ИП, который так же арендовал помещение у физ.лица и не удерживал и не платил налог.
Арендодатель сам ежегодно подавал декларацию и уплачивал свой НДФЛ. Никому ничего за это не было. (тогда ещё 6-НДФЛ не существовало) Но ориентироваться на это не правильно. Будь я на вашем месте, да, год бы уже закончила как есть. Пусть физик сам отчитывается, а ИП сидит и не жужжит.
__________________
А спонсор моих ответов — сарказм. Сарказм — я уже и сам не понимаю, когда шучу, а когда говорю серьезно. |
Сказали спасибо: | ConstantineM (06.11.2018) |
06.11.2018, 13:02 | #13 |
Оно само так вышло...
Регистрация: 16.07.2018
Сообщений: 35
Спасибо: 0
|
Re: Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
|
06.11.2018, 13:12 | #14 |
Чертополох
|
Re: Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
Я не гадалка и предсказывать возможные действия налоговиков не умею.
Может и ничего не будет - налог уплачен, бюджет не пострадал.
__________________
А спонсор моих ответов — сарказм. Сарказм — я уже и сам не понимаю, когда шучу, а когда говорю серьезно. |
Сказали спасибо: | ConstantineM (06.11.2018) |
06.11.2018, 13:20 | #15 | |
Оно само так вышло...
Регистрация: 16.07.2018
Сообщений: 35
Спасибо: 0
|
Re: Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
Цитата:
з.ы. прояснилась от Ваших ответов жизнь чуток) |
|
06.11.2018, 13:35 | #16 |
Чертополох
|
Re: Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
ну тогда вам и карты/кости в руки )))
__________________
А спонсор моих ответов — сарказм. Сарказм — я уже и сам не понимаю, когда шучу, а когда говорю серьезно. |
Метки |
зарплата, ндфл, отчетность |
Опции темы | Поиск в этой теме |
Опции просмотра | |
|
|