Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

[ptihka]

Продаётся акция, полученная в подарок

Развернуть для просмотра

При продаже акций, полученных в подарок и не соответствующих условиям из п. 2 ст. 284.2 НК РФ, НДФЛ исчисляется с суммы полученного дохода, уменьшенного на документально подтверждённые расходы дарителя на приобретение этих ценных бумаг.

Сейчас для многих граждан, у которых «всё есть», очень трудно подобрать подарок. Стоимость подарка зачастую заменяет его оригинальность. Поэтому иногда дарят акции. Но если придётся эту акцию продать, как посчитать НДФЛ? На этот вопрос отвечает письмо Минфина России от 14.11.2019 № 03-04-05/87934.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Однако, согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату их реализации или погашения они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

В этой связи не подлежат налогообложению не любые акции, находившиеся в собственности налогоплательщика более пяти лет, а только те из них, которые соответствуют критериям п. 2 ст. 284.2 НК РФ:

акции российских компаний, относящиеся к ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;
акции, составляющие уставный капитал российских организаций, не более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

(Напомним, что действие пп. пп. 2 и 3 п. 2 ст. 284.2 НК РФ приостановлено до 01.01.2023).

Если продаваемые акции этим критериям не соответствуют, доход от их продажи подлежит обложению НДФЛ в общем порядке вне зависимости от срока владения акциями. Но тогда сразу возникает вопрос с расходами. На основании п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтверждённые и фактически произведённые налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. В соответствии с п. 13 ст. 214.1 НК РФ если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования НДФЛ в соответствии с п. п. 18 и 18.1 ст. 217 НК РФ не взимается, то при налогообложении доходов по операциям реализации или погашения ценных бумаг учитываются также документально подтверждённые расходы дарителя или наследодателя на приобретение этих ценных бумаг. (Напомним, что в п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ только те акции, которые подарены или членами семьи, или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ).

Так что после получения акций в подарок одаряемому, (вопреки пословице, что «дарёному коню в зубы не смотрят»), нужно выяснить:

а) обращаются эти акции на ОРЦБ или нет;

б) попросить у дарителя документы, подтверждающие расходы на приобретение.

В общем, это ещё тот подарочек!
Письмо Минфина России от 14.11.2019 № 03-04-05/87934

[свернуть]