Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

[ptihka]

Выплата «не по уставу» при производственной травме облагается НДФЛ

Развернуть для просмотра

По мнению Минфина России, на суммы единовременных выплат, производимых работодателем за счёт собственных средств в возмещение вреда здоровью, причинённого работнику при исполнении им трудовых обязанностей, предусмотренных договором между ним и работодателем дополнительно к законодательно установленным выплатам, действие п. 3 ст. 217 НК РФ не распространяется.

В письме Минфина России от 14.11.2019 № 03-04-06/87887 чиновники продолжают настаивать, что если выплата работнику при получении им производственной травмы произведена на основании трудового договора, то она должна облагаться НДФЛ.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, (в пределах установленных норм), в том числе, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Статьёй 22 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что работодатель обязан возмещать вред, причинённый работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены ТК РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Согласно ст. 184 ТК РФ при повреждении здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания работнику возмещаются, в частности, связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. При этом виды, объёмы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральными законами. В данном случае - Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Из этого чиновники в комментируемом письме сделали вывод, что на суммы единовременных выплат, производимых работодателем за счёт собственных средств в возмещение вреда здоровью, причинённого работнику при исполнении им трудовых обязанностей, предусмотренных договором между ним и работодателем дополнительно к законодательно установленным выплатам, действие п. 3 ст. 217 НК РФ не распространяется.

Точно такие же ответы можно увидеть и в письмах Минфина России от 13.03.2019 № 03-04-05/16171, от 27.04.2017 № 03-04-05/25629 и от 02.03.2017 № 03-04-06/11791.

А ведь при этом есть Постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 № 6341/11 по делу № А27-10910/2010. Суд решил, что единовременное пособие работникам, выплаченное в соответствии с отраслевым соглашением и коллективным договором, является компенсационной выплатой, производимой в соответствии с трудовым законодательством РФ. И такая выплата на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ! Почему же чиновники игнорируют собственные письма о признании приоритета судебных решений над собственной позицией? (См. письма Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 и от 14.11.2019 № 03-03-07/88049).

Правда, стоит вспомнить письмо Минфина России от 08.11.2018 № 03-04-06/80297, где чиновники пытались выработать что-то вроде компромисса: освобождение от налогообложения таких спорных дополнительных выплат возможно, но только при наличии документального подтверждения понесённых работником расходов, связанных с повреждением его здоровья.
Письмо Минфина России от 14.11.2019 № 03-04-06/87887

[свернуть]