Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

[ptihka]

Вычет по НДС при возврате товара в рознице

Развернуть для просмотра

При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли (без выдачи счетов-фактур), в книге покупок продавца регистрируются реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих приём и принятие на учёт возвращённых товаров.

В письме Минфина России от 30.12.2019 № 03-07-07/103105 чиновники в очередной раз разъясняют, как отразить вычет НДС, ранее уплаченный в бюджет, если покупатель возвращает товар, ранее приобретённый им в розничной торговле.

В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу. Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты указанных сумм налога производятся в полном объёме после отражения в учёте соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Этот порядок действует и при возврате товара от покупателей – обычных граждан, не являющихся налогоплательщиками НДС. Так как суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет, в случае возврата товаров продавцу принимаются им к вычету, соответствующие операции по корректировке в связи с возвратом товаров в Книге продаж, предназначенной для регистрации, в том числе, контрольных лент ККТ и бланков строгой отчётности, продавцом не отражаются.

При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием ККТ и выдачей чеков физическим лицам, (то есть без выдачи счетов-фактур продавцом), соответствующие операции по корректировке в связи с возвратом товаров отражаются в Книге покупок - в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету. При этом в Книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих приём и принятие на учёт возвращённых товаров. Хотя, скорее, это будет кассовый чек с признаком расчёта «Возврат прихода».

В любом случае, регистрация ордеров или чеков в Книге покупок продавца производится на момент принятия на учёт возвращённых товаров. В Книге покупок производится запись с кодом операции 17 – на основании приложения к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. (Код вида операции 17 – «Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации»).

Точно такой же порядок можно найти и в письмах Минфина России от 25.07.2018 № 03-07-14/51966, от 24.05.2017 № 03-01-15/31944, от 19.03.2013 № 03-07-15/8473 и ФНС России от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562.

[свернуть]