Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

[ptihka]

Некачественное консультирование не является смягчающим обстоятельством

Развернуть для просмотра

Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения налогового законодательства, данных третьими лицами, не может быть признано обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения.

Может ли введение налогоплательщика в заблуждение третьими лицами относительно его налоговых обязательств исключить вину или быть признано смягчающим обстоятельством при выявлении налогового правонарушения? Ответ на этот вопрос дан в письме ФНС России от 17.01.2020 № ЕД-4-2/523.

Кто могут быть эти третьи лица? Как правило, налоговики и налоговые консультанты.

Относительно разъяснений налоговиков можно посмотреть пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ. В перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, входит выполнение им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения налогового законодательства, данных ему или неопределённому кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции. Эти обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа. Смягчает наказание или вообще отменяет его выполнение налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

С консультантами всё намного хуже. С одной стороны, в силу пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не является исчерпывающим. К таким обстоятельствам ст. 112 НК РФ отнесены иные, не указанные в данной статье обстоятельства, которые могут быть признаны таковыми судом или налоговым органом, рассматривающими дело.

Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения налогового законодательства, данных третьими лицами, не может быть признано обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения. Взыскать с «нерадивого» консультанта убытки пострадавший налогоплательщик имеет право в рамках гражданско-правовых отношений. Этот вопрос в НК РФ не регулируется.

При этом в условиях современного налогового законодательства, изменяющейся судебной практики без налоговых консультантов налогоплательщикам не обойтись. Другое дело, что выбирать себе налогового консультанта нужно не исходя из наименьшей стоимости его услуг, а основываясь исключительно на его репутации.

[свернуть]