Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

[ptihka]

Единый налоговый платёж - как способ уплаты НДФЛ

Развернуть для просмотра

Единый налоговый платёж - это дополнительный способ уплаты НДФЛ для налогоплательщиков - физических лиц. Факт наличия такого способа не освобождает от уплаты налогов.

В письмах ФНС России от 20.01.2020 № БС-3-11/283, от 20.01.2020 № БС-3-11/284 чиновники разъясняют новый порядок уплаты НДФЛ за счёт средств единого налогового платежа (ЕНП). Ответ был бы на порядок понятнее, если бы знали, чего хотел налогоплательщик, но, увы, чего нет, того нет.

Сначала напомним о самом ЕНП, который с 01.01.2019 введён Федеральным законом от 29.07.18 № 232-ФЗ. Согласно ст. 45.1 НК РФ единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые им в бюджетную систему РФ на соответствующий счёт Федерального казначейства в счёт исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. За счёт средств ЕНП налоговый орган самостоятельно погашает суммы начисленных налогов, недоимку, пеню и проценты, которые начисляются за отсрочку или рассрочку по уплате налога в соответствии со ст. 64 НК РФ. Порядок зачёта сумм ЕНП един — последовательно, начиная с меньшей суммы налога, в сроки, установленные для уплаты налога. О зачёте налоговики сообщают гражданину в течение пяти дней со дня наступления установленного срока уплаты соответствующих налогов.

В соответствии с пп. 8 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня принятия налоговым органом в соответствии со ст. 45.1 НК РФ решения о зачёте суммы ЕНП физического лица в счёт исполнения его обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ законодатели расширили возможности ЕНП. Дело в том, что не всегда налоговым агентам удаётся удержать у гражданина-налогоплательщика НДФЛ с выплаченного дохода. В этом случае обязанность уплаты налога перекладывается на самого гражданина – п. 6 ст. 228 НК РФ. С 01.01.2020 разрешено погашать указанную задолженность по НДФЛ за счёт ЕНП.

Изменились и сроки зачёта. Если ранее зачёт нужно было производить в установленные сроки уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, то сейчас есть два варианта:

- или не позднее десяти дней со дня направления гражданину налогового уведомления по таким налогам, (плюс НДФЛ);

- или со дня поступления единого налогового платежа в бюджет после направления гражданину налогового уведомления.

В п. 2 ст. 52 НК РФ законодатели предписали налоговикам при определении подлежащей уплате гражданином суммы НДФЛ, транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц сначала учесть имеющиеся у него на дату формирования налогового уведомления суммы переплаты. Налоговики должны учесть эти суммы при составлении налогового уведомления. Эта новация будет действовать с 01.01.2021.

Что же нового нам сообщили чиновники в комментируемом письме?

Что единый налоговый платёж – это аналог электронного кошелька, куда гражданин может добровольно перечислить денежные средства для уплаты налогов. И в частности, это дополнительный способ уплаты НДФЛ для физических лиц. Факт наличия такого дополнительного способа не освобождает от уплаты налогов.

При этом у налогоплательщика сохраняется право уплачивать налоги по существующей схеме: на соответствующие налоговым обязательствам КБК, указанные в налоговом уведомлении, и в сроки, установленные налоговым законодательством.

[свернуть]