Новости: льготы, выходные, снижение взносов до 15%

[КЕЕ]

Как получить рассрочку (отсрочку) по уплате налоговой задолженности на длительный срок в связи с коронавирусом?

Постановление Правительства от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики"

Не могут претендовать на рассрочку или отсрочку организации (предприниматели), если основного вида их деятельности нет в перечне пострадавших отраслей (по данным ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 01.03.2020).

Список отраслей - https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/9704514/

Развернуть для просмотра

Комментарий
С 06.04.2020 действуют новые правила отсрочки и рассрочки задолженности по налогам, авансовым платежам и страховым взносам (включая взносы "на травматизм"), срок уплаты которых наступил в 2020 году (за исключением НДПИ и акциза).

Рассрочкой или отсрочкой по уплате задолженности могут воспользоваться организации и предприниматели, работающие в наиболее пострадавших отраслях, перечень которых с кодами ОКВЭД утвердило Правительство. Основной вид деятельности заявителя (согласно ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 01.03.2020) должен быть в этом перечне, при этом не обязательно входить в субъекты малого и среднего предпринимательства.

Кроме того, на отсрочку (рассрочку) смогут рассчитывать стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые не относятся к перечисленным сферам деятельности.

Надо пояснить, что к стратегическим относятся организации, которые перечислены в перечне, утв. распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 № 1226-р (пп. "б" п. 13 Правил).

К системообразующим относятся организации, перечисленные в перечне, утв. Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития РФ от 20.03.2020 № 3 (пп. "в" п. 13 Правил).

Градообразующей признается организация, если среднее количество застрахованных лиц по данным РСВ за последние четыре отчетных периода составляет более 5000 человек (пп. "г" п. 13 Правил).

Кроме того, в целях получения отсрочки (рассрочки) под организациями, реализующими социально значимые товары (услуги), понимаются те, у которых за последние 2 налоговых периода сумма реализации товаров по ставке НДС 10 % составила более 30 % от общей суммы реализации (пп. "а" п. 13 Правил).

Правила предусматривают различные сроки отсрочки в зависимости от объемов снижения выручки и характеристик заявителя (п. 12 Правил).

Кто и на какой срок может получить отсрочку?
Для большинства организаций действуют следующие правила отсрочки.

Отсрочка на 1 год предоставляется при соблюдении одного из условий (пп. "а" п. 11 Правил):

снижение доходов более чем на 50 %;
наличие убытков при одновременном снижении выручки более чем на 30 %.
Отсрочка на 9 месяцев предоставляется при соблюдении одного из следующих условий (пп. "б" п. 11 Правил):

снижение доходов более чем на 30 %;
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 20 %.
Отсрочка на 6 месяцев предоставляется, если доход снижается более чем на 20 % (пп. "в" п. 11 Правил).

Отсрочка на 3 месяца предоставляется в остальных случаях, среди которых (п. 3 и пп. "г" п. 11 Правил):

снижение доходов более чем на 10 %;
снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 %;
снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по нулевой ставке НДС более чем на 10 %
(Применяется только для тех налогоплательщиков, у которых объем реализации по нулевой ставке превышает 50 % от общего объема);

получение убытка по данным деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убытка не было.
Особые правила предусмотрены для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, крупнейших налогоплательщиков или организаций, реализующих социально значимые товары (или услуги). Они могут получить отсрочку на срок:

1 год – при снижении дохода более чем на 30 %;
6 месяцев – при снижении доходов более чем на 20 %;
6 месяцев – при снижении доходов более чем на 10 %;
3 месяца – при одном из условий:
получение убытка за период 2020 года при условии, что за 2019 год убытка не было;
снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 %;
снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по нулевой ставке НДС более чем на 10 % (применяется только теми, у кого объем реализации по нулевой ставке превышает 50 % от общего объема).
Отметим, что срок отсрочки может быть уменьшен в заявлении.

Кто и на какой срок может получить рассрочку?
Рассрочка предоставляется по графику погашения равными долями не реже одного раза в месяц с того месяца, в котором вынесено решение о предоставлении рассрочки.

Для большинства организаций она предоставляется на срок до 3 лет по выбору заявителя при соблюдении одного из условий (п. 12 Правил):

снижение доходов более чем 50 %;
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30 %.
Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или крупнейших налогоплательщиков сроки рассрочки такие:

до 5 лет – при снижении доходов более чем на 50 %;
до 3 лет – при снижении доходов более чем на 30 %.
В заявлении может быть указан меньший срок рассрочки.

Как рассчитать доходы и убытки в целях предоставления отсрочки или рассрочки?
Одно из оснований для отсрочки и рассрочки – определенный размер снижения доходов. Для его расчета следует сравнить показатели за квартал 2020 года до подачи заявления на отсрочку (рассрочку) с показателями за аналогичный период 2019 года. Если организация была создана или предприниматель зарегистрирован в 2019 году, то для сравнения берутся данные за два квартала, предшествующие кварталу, в котором подано заявление (п. 4 Правил).

Наличие убытка определяется по данным декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий тому кварталу, в котором подается заявление (п. 4 Правил).

Как получить отсрочку или рассрочку?
Чтобы получить отсрочку или рассрочку налоговой задолженности за 2020 год, нужно подать в налоговую соответствующее заявление до 1 декабря 2020 года, указав в нем срок отсрочки или рассрочки (п. 7 Правил).

Полагаем, что для этого можно воспользоваться формой из Приложения № 1 к приказу ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@. Одновременно с этим нужно оформить обязательство соблюдать условия предоставления рассрочки или отсрочки, а также график погашения задолженности (п. 7 Правил). Форма такого обязательства приведена в Приложении № 2 к названному приказу ФНС.

При отсрочке на срок до 6 месяцев иные подтверждающие документы в налоговую не подаются (п. 9 Правил).

При оформлении отсрочки и рассрочки на срок свыше 6 месяцев заявитель дополнительно должен предоставить:

в залог недвижимое имущество с кадастровой стоимостью, превышающей сумму задолженности;
поручительство (банковскую гарантию), соответствующее требованиям ст. 74, 74.1 и п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
Обращаться следует в налоговую по месту нахождения организации (для крупнейших – по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков) или по месту жительства предпринимателя (п. 6 Правил).

Кто не может претендовать на отсрочку или рассрочку?
Не могут претендовать на рассрочку или отсрочку организации (предприниматели), если основного вида их деятельности нет в перечне пострадавших отраслей (по данным ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 01.03.2020).

Если деятельность организации названа в перечне, то срок уплаты налога не может быть изменен (п. 5 Правил, п. 1 и п. 3 ст. 62 НК РФ):

если на заявителя возбуждено уголовное дело по признакам преступления в сфере налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 62 НК РФ);
есть достаточные основания полагать, что заявитель воспользуется отсрочкой (рассрочкой) для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство (пп. 3 п. 1 ст. 62 НК РФ);
по налогу на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков (п. 3 ст. 62 НК РФ).
Отметим, что налоговые агенты не могут претендовать на отсрочку и рассрочку (п. 9 ст. 61 НК РФ).

Можно ли получить отсрочку по уплате страховых взносов "на травматизм"?
Отсрочка (рассрочка) по страховым взносам "на травматизм" предоставляется ФСС России на основании информации, полученной от налоговых органов. Причем отсрочка (рассрочка) по взносам "на травматизм" предоставляется на те же сроки, что указаны в решении налогового органа (п. 6 постановления).

Полагаем, что для получения такой отсрочки (рассрочки) следует обратиться в территориальный орган ФСС с соответствующим заявлением (п. 1 ст. 26.4 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если налоговый орган отменил решение об отсрочке (рассрочке), то отменяется также и решение ФСС об отсрочке (рассрочке) взносов "на травматизм" и начисляются пени со дня, установленного для уплаты взносов (п. 6 постановления).

Начисляются ли пени и проценты при отсрочке или рассрочке?
Отсрочка и рассрочка в связи с коронавирусом предоставляются по тем же правилам, что и рассрочка (отсрочка) в связи с причинением ущерба в результате стихийных бедствий и иных обстоятельств непреодолимой силы по пп. 2 п. 1 ст. 64 НК РФ (5 Правил). Поэтому проценты на сумму задолженности не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Пени также не начисляются со дня, установленного НК РФ для уплаты налогов и взносов (п. 8 Правил). Однако если налоговый орган обнаружит, что условия предоставления отсрочки не соблюдались, то отменит свое прежнее решение и доначислит пени со дня, установленного НК РФ для уплаты налогов или взносов (п. 10 Правил).

С момента подачи заявления о рассрочке (отсрочке) до принятия по нему решения задолженность не взыскивается, одновременно замораживаются сроки для направления требований о ее уплате и принятия решения о взыскании (п. 7 Правил).

[свернуть]