Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

[ptihka]

УСН и налог на имущество физлиц

Развернуть для просмотра

Непредставление налоговой декларации индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, не свидетельствует о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности.

В письме ФНС России от 20.04.2020 № БС-4-21/6617@ разъясняется, что освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей, которые применяют УСН, но не представили налоговую декларацию, этим фактом не отменяется.

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальным предпринимателем предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц. Но только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включённых в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Чиновники отметили, что применение указанной налоговой льготы формально не связывается п. 3 ст. 346.11 НК РФ с обязательным представлением налоговой декларации, предусмотренной в ст. 346.23 НК РФ, а также с уплатой каких-либо иных налоговых платежей.

Напомним, что согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода ИП представляют налоговую декларацию по УСН в налоговую инспекцию по месту жительства ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При прекращении предпринимательской деятельности ИП должен представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им налоговикам, прекращена его предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН.

Жаль, конечно, что мы не можем увидеть самого вопроса – тогда и ответ чиновников был бы намного понятнее. В чём, например, проблема подать налоговую декларацию по УСН? Даже если доходы у ИП отсутствовали, он всё равно должен представить налоговую декларацию – пусть даже с нулевыми показателями. (См., например, письмо ФНС России от 21.11.2013 ГД-3-3/4404@). Можно так же воспользоваться правом из п. 2 ст. 80 НК РФ, и представить единую (упрощённую) налоговую декларацию.

Непредставление в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации, согласно ст. 119 НК РФ, влечёт за собой взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления. Однако не более 30% указанной суммы, но и не менее 1000 рублей.

Возможно, вопрос может возникнуть по другому поводу: а можно ли считать имущество использующимся в предпринимательской деятельности, если у ИП нет никаких доходов? На наш взгляд, ответ однозначный – можно. Ведение бизнеса – дело рискованное (ст. 2 ГК РФ), и получение доходов от её ведения никому не гарантировано. (Например, сейчас из-за введённых ограничений многие предприниматели не получают никаких доходов). Использование же налоговой схемы: фиктивно стать ИП, перейти на УСН, чтобы не платить налог на имущество физических лиц – выглядит крайне несерьёзно хотя бы потому, что ИП – вне зависимости от наличия или отсутствия доходов – обязан уплачивать за себя страховые взносы. (См., например, письмо Минфина России от 27.03.2020 № 03-15-05/24265).

[свернуть]