Налоговые и бухгалтерские изменения в 2023 году.

[ptihka]

Минфин рассказал, как отразить налог на сверхприбыль в бухучете и отчетности

Сумму исчисленного налога и сумму перечисленного обеспечительного платежа по нему отражают записями 2023 года:

- дебет 99 кредит 96 - признание оценочного обязательства по уплате налога (в определенной налогоплательщиком сумме);

- дебет 68 кредит 51 - перечисление обеспечительного платежа;

- дебет 99 кредит 96 или дебет 99 кредит 96 методом "красное сторно" - изменение размера оценочного обязательства (если нужно).

Фактические расчеты с бюджетом по налогу показывают записями 2024 года:

- дебет 96 кредит 68 - признание обязательства (по декларации);

- дебет 68 кредит 68 - признание суммы обеспечительного платежа суммой уплаченного налога;

- дебет 68 кредит 51 - уплата налога.

Оценочное обязательство признают в величине, которая отражает наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов. Эту величину налогоплательщик определяет с учетом ожидаемой суммы налога, своих намерений на перечисление (неперечисление) обеспечительного платежа и реализации права на вычет.

При обоснованном изменении намерений и исходя из фактического перечисления (неперечисления) обеспечительного платежа величину оценочного обязательства можно скорректировать на 31 декабря 2023 года.

В промежуточной бухотчетности за 9 месяцев 2023 года отражают:

- величину оценочного обязательства по налогу - в составе оценочных обязательств;

- признанную расходом сумму оценочного обязательства - по статье "Прочее" отчета о финрезультатах.

В годовой бухотчетности за 2023 год показывают:

- перечисленный обеспечительный платеж - в составе дебиторской задолженности;

- величину оценочного обязательства по налогу - в составе оценочных обязательств;

- признанную расходом сумму оценочного обязательства - по статье "Прочее" отчета о финрезультатах.

Документ: Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46