санаторная путевка

[sherem]

Доброго дня! ООО на ЕНВД приобретает санаторную путевку для директора.Какими налогами облагается стоимость путевки?

[MARIN)]

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы, связанные с оплатой путевок для сотрудников, не влияют.

Со стоимости путевки, предоставленной сотруднику бесплатно, НДФЛ не удерживайте, если:
– путевка оплачена за счет ФСС России или за счет средств организации, полученных от деятельности на ЕНВД;
– путевка не является туристической (т. е. предполагает проведение комплекса оздоровительных мероприятий);
– путевка выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение, расположенное на территории России;
– ребенок, который будет отдыхать по путевке, моложе 16 лет (при выдаче детских путевок).
Такой порядок предусмотрен пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Внимание!

При соблюдении условий, предусмотренных в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ, НДФЛ не облагается только стоимость самой путевки без комиссии, уплаченной организации-продавцу (например, турагентству) (письмо Минфина России от 13 мая 2008 г. № 03-04-06-01/132). Поэтому, если сумма комиссии выделена в документах на покупку путевки, включите ее в налоговую базу по НДФЛ. В противном случае организацию могут оштрафовать за неисполнение обязанности налогового агента (ст. 123 НК РФ).
Ситуация: нужно ли начислять пенсионные взносы на стоимость путевки сотруднику (ребенку сотрудника). Организация платит ЕНВД. Стоимость путевки частично оплачена за счет ФСС России, частично – за счет средств организации

Ответ на этот вопрос зависит от источника оплаты путевки и от того, кому она оплачена.

С части стоимости путевки, которую компенсирует ФСС России, пенсионные взносы начислять не нужно. Оплата путевок является одним из видов обеспечений по обязательному социальному страхованию (подп. 14 п. 2 ст. 8 Закона от 16 июля 1999 г. № 165‑ФЗ). Такие суммы освобождены от обложения ЕСН, а значит, и пенсионными взносами не облагаются (подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Начислять пенсионные взносы с оплаченной организацией стоимости путевок членам семей сотрудников также не нужно. Это объясняется тем, что объектом обложения пенсионными взносами являются выплаты в пользу граждан, с которыми заключены трудовые, гражданско-правовые или авторские договоры (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, п. 1 ст. 236 НК РФ). С членами семей сотрудников такие договоры не заключены. Поэтому оплата стоимости путевок для них пенсионными взносами не облагается (письма Минфина России от 7 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/340 и УФНС России по г. Москве от 11 апреля 2007 г. № 18-11/3/033384).

Со стоимости оплаченных организацией путевок сотрудникам пенсионные взносы начисляйте. Такую точку зрения подтверждают финансовое и налоговое ведомства (см., например, письма Минфина России от 16 февраля 2005 г. № 03-05-02-05/2 и УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2005 г. № 18-11/3/30472). Они исходят из того, что при общей системе налогообложения стоимость путевок, оплаченных за счет организации, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, но одновременно не увеличивает и налоговую базу по ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Организации, применяющие специальные налоговые режимы, не являются плательщиками налога на прибыль. Поэтому они не могут воспользоваться нормой пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ. От уплаты ЕСН такие организации освобождены, но пенсионные взносы со стоимости путевок начислить обязаны.

«Главбух» советует

Есть аргументы, позволяющие не начислять пенсионные взносы со стоимости путевки сотруднику, которую оплатила организация. Они заключаются в следующем.

ЕСН и пенсионные взносы начисляются с вознаграждений за работу, выполненную по трудовым, гражданско-правовым или авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Получение бесплатных путевок, как правило, не связано с выполнением трудовых обязанностей и исполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовым договорам. Следовательно, платить ЕСН и пенсионные взносы со стоимости путевок, оплаченных за счет организации, не нужно. Аналогичная точка зрения отражена в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 22 ноября 2004 г. № Ф04-8096/2004(6287-А45-6). Однако устойчивой арбитражной практики по этой проблеме в настоящее время не сложилось.