налог на прибыль

[Мари Я]

Орг-ция на ОСНО. Доходы и расходы по налогу на прибыль определяет кассовым методом. На конец 2006 г. есть работы, которые были не сданы Заказчику. При методе начисления это незавершенка. А орг-ция применяющая кассовый метод должна ли рассчитывать НЗП? Я ведь даже не обязана разделять доходы и расходы на прямые, косвенные..

ст.273 п.3"Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;
2) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве. Аналогичный порядок применяется в отношении капитализируемых расходов, предусмотренных статьями 261, 262 настоящего Кодекса;
3) расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность."

Достаточно ли выполнения этих условий для уменьшения налога на прибыль???

[Катрин]

Сообщение от Мари Я

Достаточно ли выполнения этих условий для уменьшения налога на прибыль???

"Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 3

Вопрос: При расчете налога на прибыль фирма применяет кассовый метод. Оплата за работы, выполненные для заказчиков, пока не поступила (и, скорее всего, в этом году так и не поступит). При этом расходы на приобретенные материалы, выплату зарплаты и прочее были осуществлены за счет заемных средств, полученных от физического лица (учредителя). Нужно ли включать в расходы для расчета налога на прибыль стоимость произведенных затрат? Ведь получится, что у предприятия в этом году убыток.

Ответ: Да, произведенные затраты фирма должна учесть в целях налогообложения прибыли.
Согласно ст. 273 НК РФ при расчете налога на прибыль кассовым методом расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Причем фирме не нужно определять стоимость затрат в незавершенном производстве.
В связи с тем что доходов фирма, скорее всего, в этом году не получит, произведенные затраты являются убытком текущего года. Этот убыток фирма может перенести на будущее в размере не более 50 процентов от налоговой базы каждого из последующих 10 лет (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Н.А.Коробицына
Старший аудитор
ЗАО "Актив"
Подписано в печать
17.07.2006

[Мари Я]

К сожалению, данная статья не подходит к моему вопросу, т.к. в ней речь идет о непоступившей оплате (значит все-таки работы заактированы). Меня интересует именно незаактированные работы. Здесь большая разница.

[Катрин]

Лично я не вижу разницы, если вы работы по этому заказчику уже ведете, то должны и списывать расходы, т.к. при кассовом методе нет ссылок на то что они должны рассчитывать НЗП. Главное требование, чтоб они были экономически обоснованны и оплачены.