УСНО 2009

[Копейка]

08.12.2008 С 1 января 2009 вступает в действие обязательный досудебный порядок обжалования решения налогового органа
2008-12-08 01:01
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (отказе в привлечении к ответственности) может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе (п. 5 ст. 101.2 НК РФ). Данная норма применяется к правоотношениям, возникающим с 1 января 2009 года. Об этом Минфин России сообщил в письме от 24.10.2008 № 03-02-07/1-428.

При обжаловании решения налогового органа необходимо руководствоваться специальным порядком, который прописан в статьях 101.2, 139—141 НК РФ.

08.12.2008 Затраты на приобретение компьютерной мыши – в расходы на модернизацию либо на ремонт
2008-12-08 01:01
Купили новую мышку для компьютера или заменили системный блок? Правильно списать расходы поможет письмо Минфина России от 14.11.2008 № 03-11-04/2/169, в котором даются подробные разъяснения на эту тему. Так, компьютер нужно учитывать как единый объект основных средств и различать два вида расходов: на ремонт и модернизацию. Например, если детали компьютера вышли из строя, и расходы на их приобретение вызваны необходимостью поддерживать компьютер в рабочем состоянии, то такие затраты можно отнести к расходам на ремонт основных средств на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и списать единовременно. Заметим, что при этом должно выполняться условие о том, что замена не приводит к изменению функционального назначения компьютера.

Если же детали меняются по причине их морального износа, и в связи с этим изменяются эксплуатационные характеристики компьютера и его функциональное назначение, то затраты на приобретение этих деталей нужно относить к расходам на модернизацию основных средств, которые увеличивают первоначальную стоимость основного средства. «Упрощенцы» учитывают эти расходы в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ, т.е. равными долями в течение кварталов, оставшихся до конца налогового периода.

09.12.2008 Проценты по кредитному договору: как правильно уменьшить налог
2008-12-09 01:01
Сумму процентов, уплачиваемых по кредиту, «упрощенцы» вправе учесть в целях налогообложения на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Но не всю, а лишь в пределах норм, предусмотренных в статье 269 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 269 предельная величина процентов, которую можно признать в расходах (если нет кредитов и займов, взятых на сопоставимых условиях или по выбору налогоплательщика), определяется исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (которая в настоящее время составляет 13%) умноженной на 1,1 (а начиная с 1 января 2009 года на 1,5). Это, если заем оформляется в рублях. Или 15% (с 1 января 2009 года -- 22%) при оформлении кредита или займа в иностранной валюте.

Существует еще один нюанс – о нем Минфин напомнил в письме от 03.12.2008 № 03-03-06/1/664. Если в договоре кредита или займа содержится условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, то при расчете предельной величины процентов нужно учитывать ставку рефинансирования ЦБ РФ, действовавшую на дату признания расходов в виде процентов. Если же такого условия нет, то ставкой рефинансирования Центробанка признается ставка рефинансирования, действовавшая на дату привлечения заемных средств. Как быть, когда в кредитном договоре условия о возможности изменения процентной ставки нет, а кредит по этому кредитному договору выдается частями, приходящимися на даты с разными ставками рефинансирования – финансовое ведомство не сообщает.

09.12.2008 Об учете затрат при УСН
2008-12-09 01:01
Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе включить в состав расходов стоимость почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг, согласно подпунктом 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. По мнению Минфина (письмо от 27.11.2008 № 03-11-04/2/182), на основании этого подпункта можно учесть даже такие затраты, как затраты, связанные с предоставлением управляющей компании отчетности в электронном виде о выполненных работах. А затраты на оплату услуг генерального подрядчика по обеспечению технической документацией и осуществлению координации работы подрядчика, например, организация-субподрядчик вправе учесть в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) как приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

09.12.2008 Госдума в первом чтении приняла законопроект о повышении пенсий
2008-12-09 01:01
Государственная дума РФ в первом чтении приняла поправки в отдельные законодательные акты по повышению уровня материального обеспечения отдельных категорий граждан, включая пенсионеров.

В соответствии с законопроектом, планируется увеличение базовой части трудовой пенсии по старости, по инвалидности и по случаю потери кормильца. Размер базовой части трудовой пенсии с 1 марта 2009 года планируется увеличить на 8,7%, а с 1 декабря 2009 года - еще на 26,5% (рост на 37,2%). Это повышение позволит размеру пенсии к концу 2009 года достигнуть прожиточного минимума пенсионера (базовая часть трудовой пенсии по старости увеличится с 1 декабря 2009 года до 2460 рублей).

Для пенсионеров, которые достигли возраста 80 лет или являются инвалидами с ограниченными способности к трудовой деятельности III степени, размер базовой части трудовой пенсии по старости с 1 марта 2009 года устанавливается в сумме 3900 рублей в месяц, с 1 декабря 2009 года - 4920 рублей в месяц.

Кроме того, по законопроекту, размеры базовой части трудовой пенсии по старости и по инвалидности лицам, у которых на иждивении находятся нетрудоспособные члены семьи, будут с 1 марта 2009 года устанавливаться в повышенных размерах в зависимости от количества таких членов семьи (от одного до трех). На каждого иждивенца базовая часть пенсии будет увеличена с 1 марта на 650 рублей, а с 1 декабря - на 820.

Предполагается и повышение размеров ежемесячных денежных выплат, которые предоставляются "чернобыльцам", ветеранам, инвалидам, Героям РФ, Героям Социалистического Труда и полным кавалерам орденов Славы, - они вырастут на 8,5%.

Помимо этого, планируется повысить размеры сумм, направляемых на оплату стоимости набора социальных услуг (с 567 до 615 рублей), в том числе с учетом их индексации. При этом будет изменен срок действия заявления об отказе от получения набора социальных услуг (до подачи заявления о возобновления предоставления таких услуг).

10.12.2008 Пенсионные взносы уменьшают налог максимум на 50%
2008-12-10 01:01
Если организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы, выплачивает сотрудникам заработную плату за счет целевых поступлений, то на эти выплаты следует начислять пенсионные взносы. При этом организация в соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на ОПС, уплаченных за этот же период времени, но не более, чем на 50%. (Письмо Минфина России от 25.11.2008 № 03-11-04/2/176)

10.12.2008 Патентная «упрощенка» - иной режим?...
2008-12-10 01:01
Налоговики часто отказывают «упрощенцам» в переходе на патентную «упрощенку» в середине года, ссылаясь на пункт 3 статьи 346.13 НК РФ. В этом пункте говорится, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Так, в ситуации, которую рассмотрел суд, предприниматель, применяющий УСН, во втором полугодии 2006 года перешел на применение УСН на основе патента. Налоговики решили, что его действия необоснованны и доначислили сумму налога, подлежащего к уплате в рамках обычной упрощенной системы налогообложения. Однако суд указал, что в данном случае речь не идет об ином режиме. Значит, состава правонарушения нет. (Постановление ФАС Центрального округа от 23.10.2008 № А48-1177/08-14)

11.12.2008 Новые правила выдачи больничных
2008-12-11 01:01
Минздравсоцразвития приказом от 27.10.2008 № 593н изменило порядок выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденный приказом Минздравсоцразвития от 01.08.2008.

Теперь в строке первого листа больничного «код медицинской организации» должен указываться код медицинской организации по ОКПО – Общероссийскому классификатору предприятий и организаций. При оформлении листков нетрудоспособности в некоторых медицинских организациях, таких, как психиатрические, наркологические организации и другие, вместо указания отдельных врачебных специальностей (нарколог, фтизиатр), по желанию пациента могут быть указаны врачебные специальности общего профиля (терапевт, семейный врач и другие). В случае, если пациент нарушал больничный режим, не являясь в назначенное время на прием к врачу, отметка об этом ставится в больничном. Листок нетрудоспособности должен быть заверен обязательно круглой печатью медицинской организации.

11.12.2008 Проценты от размещения свободных средств на депозите являются доходом
2008-12-11 01:01
Суммы, перечисленные банком с депозитного счета на расчетный счет организации, не включаются в налоговую базу по УСН. В соответствии со статьей 346.15 НК РФ «упрощенцы» учитывают доходы от реализации в соответствии со статьей 249 и внереализационные доходы в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом они не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. Так как указанные суммы не являются доходом от реализации в рамках статьи 249 НК РФ, то они не относятся к доходам, увеличивающим налог при «упрощенке». В то же время, проценты, полученные от размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах в банках, на основании пункта 6 статьи 250 НК РФ организация должна облагать налогом, уплачиваемым при УСН.

Что касается налогообложения доходов, полученных по операциям, связанным с погашением векселя. Денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ в налоговую базу не включаются. А в графе Книги учета доходов и расходов отражаются только доходы в виде процентов (дисконта), полученные при погашении векселя, так как эти проценты в соответствии со статьей 250 НК РФ являются внереализационными доходами.

12.12.2008 Реализуем здание до истечения 3-х лет…
2008-12-12 01:01
Организация, применяющая УСН, в январе 2007 года приобрела нежилое здание. Часть затрат она списала в течение налогового периода. А в январе 2008 года это здание было решено продать. Как правильно вести учет в данной ситуации, Министерство финансов рассказало в письме от 201.22.2008 № 03-11-04/2/174. При этом финансовое ведомство исходило из пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. В соответствии с этой нормой если приобретенное основное средство реализуется до истечения 3 лет с момента учета расходов на его приобретение (а в отношении основного средства со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения), то «упрощенец» обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования таким средством. То есть с момента учета в составе расходов на приобретение до даты реализации. Также необходимо уплатить дополнительную сумму налога и пени.

При этом расходы, связанные с реализацией основного средства, включить в состав расходов нельзя, так как они не поименованы в перечне расходов, установленном статьей 346.16 НК РФ. Подобные расходы можно было бы учесть на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ только в том случае, если бы здание приобреталось для последующей реализации и учитывалось не в качестве основного средства, а в качестве товара.

12.12.2008 Если сразу не подали заявление…
2008-12-12 01:01
Интересную ситуацию рассмотрел ФАС Московского округа в постановлении от 24.10.2008 № КА-А41/8784-08.

Организация была создана в августе 2007 года. А 11 октября она обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения с 2008 года. Налоговики отказали на том основании, что с момента ее создания не прошло девяти месяцев, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ период времени, за который определяется доход организации, составляет 9 месяцев. Суд посчитал решение налоговиков необоснованным, но мотивировал его весьма неожиданно. Мол, поскольку организация является вновь созданной (хотя к моменту подачи заявления о переходе на УСН прошло два месяца!), она, как все вновь созданные организации, не обязана в заявлении указывать размер доходов за девять месяцев. Соответственно, налоговики не вправе отказать ей в применении УСН со ссылкой на то, что организация нарушила условия о порядке расчета суммы доходов от реализации товаров за девять месяцев того года, в котором подано заявление о переходе на УСН.